2016年注冊會(huì)計(jì)師《稅法》重難點(diǎn)章節(jié)：增值稅

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　　增值稅

　　1、增值稅征稅范圍 (環(huán)球網(wǎng)校提供增值稅相關(guān)知識(shí)點(diǎn))

　　此點(diǎn)是預(yù)習(xí)階段必須掌握的。因增值稅征稅范圍涉及一部分勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)(營改增)，營業(yè)稅主要就是針對勞務(wù)和服務(wù)征稅，增值稅與營業(yè)稅呈平行征收模式。掌握了增值稅的征稅范圍便可掌握了營業(yè)稅的征稅范圍。對于教材P41~P43的征稅范圍的特殊項(xiàng)目的31項(xiàng)必須要反復(fù)看，尤其是第2項(xiàng)(與銀行的一般業(yè)務(wù)相區(qū)分)、第6項(xiàng)、第9項(xiàng)、第13項(xiàng)(與納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物剝離和清理勞務(wù)相區(qū)分)、第14項(xiàng)、第17項(xiàng)、第18項(xiàng)、第19 項(xiàng)(看拍賣收入歸屬)、第21、22項(xiàng)和第28項(xiàng)。視同銷售的十種行為必須掌握。

　　2、增值稅稅率和征收率

　　低稅率13%的那些項(xiàng)目從現(xiàn)在開始就要熟悉，重點(diǎn)注意哪些不適用低稅率的項(xiàng)目，比如淀粉、肉桂油、麥芽、復(fù)合膠等、低稅率11%的適用于交通服務(wù)業(yè)和郵政業(yè)、低稅率6%中不含有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)(適用17%)。增值稅的征收率不僅僅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在一些特殊情況下也使用征收率。小規(guī)模納稅人、一般納稅人適用特殊的征收率的情況要熟悉，抓住關(guān)鍵詞，比如銷售自己使用的固定資產(chǎn)、舊貨(小規(guī)模納稅人減按2%、一般納稅人4%減半 ——還是2%)、自產(chǎn)(可選擇6%的關(guān)鍵詞)等。

　　3、增值稅一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　銷售額的一般規(guī)定中要清楚哪些情況是視為含稅收入的(比如商業(yè)企業(yè)零售價(jià)、價(jià)外費(fèi)用、包裝物押金)，掌握采取折扣方式銷售、以舊換新方式銷售、以物易物方式銷售、直銷企業(yè)增值稅銷售額的確定。進(jìn)項(xiàng)稅額中分為憑票抵扣和計(jì)算抵扣，掌握計(jì)算抵扣。雖然取得增值稅扣稅憑證，但不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的六種基本情況要知道。不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的三類具體處理方法要掌握，尤其是已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后改變用途、發(fā)生非正常損失、出口不得免征和抵扣稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算中應(yīng)先理解“當(dāng)期”的概念。增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策要能分清什么時(shí)候用價(jià)稅合計(jì)數(shù)抵減應(yīng)納稅額，什么時(shí)候只能抵稅不能抵價(jià)。

　　4、兼營和混合銷售、混業(yè)經(jīng)營的處理

　　兼營：要?jiǎng)澢迨杖?，按各收入對?yīng)的稅種、稅率計(jì)算納稅;劃分不清的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定;混合銷售：混合銷售一般是按主營業(yè)務(wù)性質(zhì)確定應(yīng)納稅種，特殊的是銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為按兼營處理一定要記住;混業(yè)經(jīng)營：同一稅種不同稅率，劃清收入，按各收入對應(yīng)的稅率、征收率計(jì)算納稅，劃分不清的從高從重。

　　5、出口貨物和服務(wù)的退(免)稅

　　這是本章最難的部分

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