cpa審計歷年真題匯編-2023年多選題

2024年注會考試8月23日開始，現(xiàn)在已經(jīng)進(jìn)入了沖刺備考階段，大家在這個階段要多做題，熟悉歷年真題及其考點，會對考試大有幫助，本文為考生整理cpa審計歷年真題匯編-2023年多選題相關(guān)內(nèi)容。

2023年cpa審計多選題節(jié)選

1.下列各項中，通常直接用于衡量注冊會計師職業(yè)判斷質(zhì)量的有()。

A.注冊會計師的經(jīng)驗和專業(yè)技能

B.注冊會計師的獨立性

C.注冊會計師作出決策的一貫性和穩(wěn)定性

D.注冊會計師作出的職業(yè)判斷結(jié)論的可辯護(hù)性

【答案】CD

【解析】選項A、B不符合題意，為提高職業(yè)判斷質(zhì)量的方式，不是衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn);衡量職業(yè)判斷質(zhì)量可以基于下列三個方面： (1)準(zhǔn)確性或意見一致性; (2)決策─貫性和穩(wěn)定性(選項C正確);(3)可辯護(hù)性(選項D正確)。綜上，本題應(yīng)選CD。

2.下列有關(guān)審計風(fēng)險的說法中，正確的有()。

A.審計風(fēng)險是指當(dāng)財務(wù)報表存在重大錯報時，注冊會計師未能恰當(dāng)識別重大錯報的可能性

B.審計風(fēng)險取決于固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險

C.注冊會計師不可能將審計風(fēng)險降至零

D.審計風(fēng)險是一個與審計過程相關(guān)的技術(shù)術(shù)語，并不是指注冊會計師執(zhí)業(yè)的法律后果

【答案】CD

【解析】選項A錯誤，審計風(fēng)險是指當(dāng)財務(wù)報表存在重大錯報時，注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性;選項B錯誤，審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險;選項C正確，由于審計的固有限制，注冊會計師不能將審計風(fēng)險降到零;選項D正確，審計風(fēng)險并非是審計失敗，不是指執(zhí)業(yè)的法律后果。綜上，本題應(yīng)選CD。

3.下列有關(guān)實際執(zhí)行的重要性的說法中，正確的有()。

A.確定實際執(zhí)行的重要性，旨在將財務(wù)報表中未更正錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

B.確定實際執(zhí)行的重要性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮對報表項目的風(fēng)險評估結(jié)果，而無需使用將財務(wù)報表整體的重要性分配至各個報表項目的方法

C.考慮到低估風(fēng)險、舞弊風(fēng)險以及匯總后的潛在錯報風(fēng)險，注冊會計師不應(yīng)對所有金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目不實施進(jìn)一步審計程序

D.實際執(zhí)行的重要性還可能指注冊會計師確定的低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額

【答案】BCD

【解析】選項A錯誤，實際執(zhí)行的重要性，是指注冊會計師確定的低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?，不僅是未更正的，還包括未發(fā)現(xiàn)的;選項B正確，審計準(zhǔn)則要求注冊會計師確定低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額作為實際執(zhí)行的重要性，注冊會計師無需通過將財務(wù)報表整體的重要性平均分配或按比例分配至各個報表項目的方法來確定實際執(zhí)行的重要性，而是根據(jù)對報表項目的風(fēng)險評估結(jié)果，考慮如何確定一個或多個實際執(zhí)行的重要性;選項C正確，低估風(fēng)險、舞弊風(fēng)險以及匯總后的潛在錯報風(fēng)險可能對財務(wù)報表影響重大，故注冊會計師對所有金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目不實施進(jìn)一步審計程序是錯誤的;選項D正確，實際執(zhí)行的重要性不僅指報表層的還有認(rèn)定層的。綜上，本題應(yīng)選BCD。

4.下列各項中，可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的有()。

A.注冊會計師選擇了不適合于實現(xiàn)特定目標(biāo)的審計程序

B.注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)

C.注冊會計師錯誤解讀審計證據(jù)導(dǎo)致沒有發(fā)現(xiàn)誤差

D.注冊會計師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差

【答案】ABCD

【解析】非抽樣風(fēng)險包括：(1)注冊會計師選擇了不適于實現(xiàn)特定目標(biāo)的審計程序(選項A正確);(2)注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)(選項B正確);(3)注冊會計師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差(包括控制偏差或錯報)，導(dǎo)致注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的控制偏差或錯報(選項D正確);(4)注冊會計師未能適當(dāng)?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況(選項C正確)。綜上，本題應(yīng)選ABCD。

5.在實施控制測試時，下列有關(guān)注冊會計師使用統(tǒng)計抽樣方法評價樣本結(jié)果的說法中，正確的有()。

A.如果總體偏差率上限高于可容忍偏差率，則總體不能接受

B.如果總體偏差率上限大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受

C.如果總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師通常認(rèn)為實際的總體偏差率很可能高于可容忍偏差率，因而總體不能接受

D.如果對總體偏差率的評價在可接受的范圍內(nèi)，注冊會計師通常無需再對樣本中的所有控制偏差進(jìn)行定性分析

【答案】AB

【解析】如果總體偏差率上限高于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受(選項A正確);如果總體偏差率上限低于且不接近可容忍偏差率，則總體可以接受(選項B正確)﹔如果總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測試范圍，以進(jìn)一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風(fēng)險水平(選項C錯誤)﹔無論是統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，對樣本結(jié)果的定性評估和定量評估一樣重要。即使樣本的評價結(jié)果在可接受的范圍內(nèi)，注冊會計師也應(yīng)對樣本中的所有控制偏差進(jìn)行定性分析(選項D錯誤)。綜上，本題應(yīng)選AB。

6.下列有關(guān)信息技術(shù)對審計的影響的說法中，正確的有()。

A.在信息技術(shù)環(huán)境下，審計工作與注冊會計師對信息系統(tǒng)的依賴程度間接關(guān)聯(lián)

B.當(dāng)被審計單位運用信息技術(shù)的程度很低時，注冊會計師無需了解與審計相關(guān)的信息技術(shù)一般控制

C.如果針對某一具體審計目標(biāo)存在有效的信息處理控制，注冊會計師在測試并確定其運行有效后，通常能夠減少實質(zhì)性程序

D.如果注冊會計師計劃依賴自動化控制生成的信息，就需要適當(dāng)擴(kuò)大信息技術(shù)審計的范圍

【答案】CD

【解析】在信息技術(shù)環(huán)境下，審計工作與注冊會計師對信息系統(tǒng)的依賴程度直接關(guān)聯(lián)，故選項A錯誤;無論被審計單位運用信息技術(shù)的程度高低，注冊會計師都應(yīng)該了解與審計相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和信息處理控制，故選項B錯誤;如果針對某一具體審計目標(biāo)，注冊會計師能夠識別出有效的信息處理控制，在通過測試確定其運行有效后，注冊會計師能夠減少實質(zhì)性程序，故選項C正確;如果注冊會計師計劃依賴自動化控制生成的信息，就需要適當(dāng)擴(kuò)大信息技術(shù)審計的范圍，故選項D正確。綜上，本題應(yīng)選CD。

7.下列各項中，屬于注冊會計師記錄的通過抽樣選取的樣本的識別特征的有()。

A.執(zhí)行抽樣的時間

B.選取樣本的來源

C.確定的抽樣起點

D.確定的抽樣間隔

【答案】BCD

【解析】選項A錯誤，執(zhí)行抽樣的時間不具備識別特征的唯─性;選項B、C、D正確，對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序，注冊會計師可能會通過記錄樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本。綜上，本題應(yīng)選BCD。

8.下列各項中，屬于注冊會計師在歸檔期間對審計工作底稿作出的事務(wù)性變動的有()。

A.刪除被取代的審計工作底稿

B.對審計工作底稿進(jìn)行分類和整理

C.記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)人員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計證據(jù)

D.將審計報告日后獲取的、被審計單位管理層簽署的書面聲明歸入審計工作底稿

【答案】ABC

【解析】事務(wù)性工作主要包括:刪除或廢棄被取代的審計工作底稿(選項A正確)﹔對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引(選項B正確)﹔對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可、記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計證據(jù)(選項C正確)﹔審計報告日后獲取的、被審計單位管理層簽署的書面聲明是在注冊會計師得出審計結(jié)論之后取得的，意味著出具審計報告之前審計工作底稿不夠充分，之后獲取的書面聲明為新的審計證據(jù)，不屬于歸檔前的事務(wù)性變動，故選項D不正確。綜上，本題應(yīng)選ABC。

9.下列有關(guān)認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的有()。

A.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險既可能受到財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險識別和評估結(jié)果的影響，也可能反過來影響財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的識別和評估

B.對于識別出的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險，注冊會計師既可以分別評估固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，也可以將二者混合起來作出評估

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)依據(jù)固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，識別哪些交易類別、賬戶余額和披露的某項認(rèn)定存在重大錯報風(fēng)險，進(jìn)而將其確定為相關(guān)認(rèn)定

D.在評估識別出的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮，固有風(fēng)險如何以及在何種程度上影響相關(guān)認(rèn)定易于發(fā)生錯報的可能性

【答案】BC

【解析】選項A正確，財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險互相影響;選項B錯誤、D正確，審計準(zhǔn)則要求，針對識別出的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)分別評估固有風(fēng)險和控制風(fēng)險并且考慮固有風(fēng)險如何以及在何種程度上影響相關(guān)認(rèn)定易于發(fā)生錯報的可能性;選項C錯誤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)識別確定哪些認(rèn)定是"“相關(guān)認(rèn)定”，進(jìn)而確定哪些交易類別、賬戶余額和披露是“相關(guān)交易類別、賬戶余額和披露”。綜上，本題應(yīng)選BC。

10.如果注冊會計師已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，下列情形中，注冊會計師需要針對剩余期間獲取更多補充證據(jù)的有()。

A.剩余期間的長度較短

B.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險較高

C.控制環(huán)境薄弱

D.在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實質(zhì)性程序的范圍較大

【答案】BCD

【解析】選項A錯誤，剩余期間越長，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多;選項B正確，評估的重大錯報風(fēng)險對財務(wù)報表的影響越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多;選項C正確，控制環(huán)境越薄弱(或把握程度越低)，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多;選項D正確，注冊會計師對相關(guān)控制的信賴程度越高，通常在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少實質(zhì)性程序的范圍就越大，在這種情況下，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多。綜上，本題應(yīng)選BCD。

11.下列有關(guān)注冊會計師評價舞弊風(fēng)險因素的說法中，正確的有()。

A.舞弊風(fēng)險因素的評價影響舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險是否為特別風(fēng)險的評估結(jié)果

B.舞弊風(fēng)險因素的評價需要考慮內(nèi)部控制要素的影響

C.舞弊風(fēng)險因素的重要程度影響舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險評估結(jié)果

D.舞弊風(fēng)險因素的相關(guān)性不影響舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險評估結(jié)果

【答案】BC

【解析】選項A錯誤，舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險即為特別風(fēng)險，與舞弊風(fēng)險因素的評價無關(guān);選項B正確，舞弊風(fēng)險因素的評價需要考慮內(nèi)部控制要素的影響，因為內(nèi)部控制要素存在缺陷，給舞弊提供了機(jī)會;選項C正確、選項D錯誤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷，考慮被審計單位的規(guī)模、復(fù)雜程度、所有權(quán)結(jié)構(gòu)及所處行業(yè)等，以確定舞弊風(fēng)險因素的相關(guān)性和重要程度及其對重大錯報風(fēng)險評估可能產(chǎn)生的影響。綜上，本題應(yīng)選BC。

12.下列有關(guān)前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通的說法中，正確的有()。

A.前任注冊會計師包括接受委托對上期財務(wù)報表進(jìn)行審計或?qū)忛?，但未完成工作，已?jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊會計師

B.在征得被審計單位書面同意后，前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所了解的事實，對后任注冊會計師在接受委托前的合理詢問及時作出充分答復(fù)

C.如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接告知前任注冊會計師，以便作出妥善處理

D.溝通可以采用書面或口頭的方式進(jìn)行，無論采用何種溝通方式，后任注冊會計師都應(yīng)將溝通的情況記錄于審計工作底稿

【答案】BD

【解析】選項A錯誤，前任注冊會計師包括接受委托對上期財務(wù)報表進(jìn)行審計，但未完成工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊會計師，不包括審閱;選項B正確，在征得被審計單位書面同意后，前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所了解的事實，對后任注冊會計師在接受委托前的合理詢問及時作出充分答復(fù);選項C錯誤，如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位告知前任注冊會計師;選項D正確，溝通可以采用書面或口頭的方式進(jìn)行，無論采用何種溝通方式，后任注冊會計師都應(yīng)將溝通的情況記錄于審計工作底稿。綜上，本題應(yīng)選BD。

13.下列情形中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)計劃較少利用內(nèi)部審計工作，而更多地直接執(zhí)行審計工作的有()。

A.在計劃和實施相關(guān)審計程序、評價收集的審計證據(jù)時，涉及較多判斷

B.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險較高，需要對識別出的特別風(fēng)險予以特殊考慮

C.涉及內(nèi)部審計人員已經(jīng)參與且已經(jīng)或?qū)⒁蓛?nèi)部審計部門向管理層或治理層報告的工作

D.內(nèi)部審計在被審計單位中的地位以及相關(guān)政策和程序?qū)?nèi)部審計人員客觀性的支持程度較弱

【答案】ABD

【解析】較少利用內(nèi)部審計工作的情形：(1)在計劃和實施相關(guān)的審計程序、評價審計證據(jù)涉及較多判斷時(選項A正確);(2)評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險較高，需要對識別出的特別風(fēng)險予以特殊考慮(選項B正確);(3)內(nèi)部審計在被審計單位中的地位以及相關(guān)政策和程序?qū)?nèi)部審計人員客觀性的支持程度較弱(選項D正確); (4)內(nèi)部審計人員的勝任能力較低。選項C錯誤，如果內(nèi)部審計人員已經(jīng)參與或?qū)⒁獌?nèi)部審計部門向管理層或者治理層報告的工作，注冊會計師不得利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助。綜上，本題應(yīng)選ABD。

14.下列有關(guān)持續(xù)經(jīng)營對審計報告的影響的說法中，正確的有()。

A.如果運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當(dāng)?shù)模芾韺硬捎迷诰唧w情況下可接受的其他編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表并對此作出充分披露，注冊會計師可以發(fā)表無保留意見并增加強(qiáng)調(diào)事項段

B.如果運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，已識別的可能導(dǎo)致對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況不存在重大不確定性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見

C.如果運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但存在多項對財?wù)報表整體具有重要影響的重大不確定性，即使財務(wù)報表已對此作出充分披露，注冊會計師也可能發(fā)表無法表示意見

D.如果運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但存在重大不確定性，財務(wù)報表未對此作出充分披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見，并增加“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”部分，提醒財務(wù)報表使用者予以關(guān)注

【答案】AC

【解析】選項A正確，如果運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當(dāng)?shù)?，而管理層采用在具體情況下可接受的其他編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表并對此作出充分披露，注冊會計師可以發(fā)表無保留意見并增加強(qiáng)調(diào)事項段;選項B錯誤，如果運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，已識別的可能導(dǎo)致對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，且財務(wù)報表已經(jīng)作出充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性"為標(biāo)題的單獨部分;選項C正確，如果運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但存在多項對財?wù)報表整體具有重要影響的重大不確定性，即使財務(wù)報表已對此作出充分披露，注冊會計師也可能發(fā)表無法表示意見;選項D錯誤，如果運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但存在重大不確定性，財務(wù)報表未對此作出充分披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見。綜上，本題應(yīng)選AC。

15.對于內(nèi)部控制審計，下列各項風(fēng)險因素中，注冊會計師在評價控制缺陷嚴(yán)重程度

時，應(yīng)當(dāng)考慮的有()。

A.相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債易于發(fā)生損失或舞弊的可能性

B.控制缺陷之間的相互作用

C.控制缺陷所涉及的賬戶及其相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)

D.控制缺陷在未來可能產(chǎn)生的影響

【答案】ABCD

【解析】在評價—項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否可能導(dǎo)致賬戶或列報發(fā)生錯報時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的風(fēng)險因素包括：(1)所涉及的賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)(選項C);(2)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債易于發(fā)生損失或舞弊的可能性(選項A);(3)確定相關(guān)金額時所需判斷的主觀程度、復(fù)雜程度和范圍;(4)該項控制與其他控制的相互作用或關(guān)系;(5)控制缺陷之間的相互作用(選項B);(6)控制缺陷在未來可能產(chǎn)生的影響(選項D)。綜上，本題應(yīng)選ABCD。

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