2024年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱實(shí)務(wù)模擬題

一、單項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。請(qǐng)使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案?jìng)溥x項(xiàng)前的按鈕“○”作答)

1.2×23年3月31日，甲公司采用分期付款的方式購(gòu)入一臺(tái)無(wú)須安裝的管理用設(shè)備。該設(shè)備合同價(jià)格6 000萬(wàn)元，甲公司需要自購(gòu)入設(shè)備滿1年起，于每年3月31日支付2 000萬(wàn)元，連續(xù)支付3年。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。已知，銀行同期貸款年利率為10%。不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備2×23年應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )萬(wàn)元。(P/A,10%,3)=2.4 869

A.746.07

B.900

C.994.76

D.1 200

【答案】A

【解析】本題考查固定資產(chǎn)的初始計(jì)量外購(gòu)固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊方法。

(1)甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值=2 000×2.4 869=4 973.8(萬(wàn)元)

(2)甲公司該設(shè)備2×23年應(yīng)計(jì)提的折舊額=4 973.8/5×9/12=746.07(萬(wàn)元)

選項(xiàng)A正確。

2.2×23年4月1日，甲公司以1 040萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行公司債券，并支付發(fā)行費(fèi)用4.5萬(wàn)元。該債券面值為1 000萬(wàn)元，票面年利率為5%，流通期為3年，每年付息一次，到期還本，次年4月1日付息。已知甲公司在年度終了時(shí)計(jì)提債券利息，該債券的實(shí)際利率為3%。不考慮其他因素，甲公司2×23年12月31日“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”科目的余額為( )萬(wàn)元。

A.23.73

B.1 021.3

C.21.3

D.1 046.27

【答案】C

【解析】本題考查金融負(fù)債的后續(xù)計(jì)量。

(1)“應(yīng)付債券”的初始入賬價(jià)值=1 040-4.5=1 035.5(萬(wàn)元)。

(2)甲公司該債券的期初“應(yīng)付債券利息調(diào)整”余額=1 035.5-1 000=35.5(萬(wàn)元)。

(3)2×23年，甲公司該債券的實(shí)際利息費(fèi)用=1 035.5×3%×9/12=23.30(萬(wàn)元)。

(4)2×23年，甲公司該債券的應(yīng)付利息=1 000×5%×9/12=37.5(萬(wàn)元)。

(5)2×23年末，甲公司該債券的“應(yīng)付債券利息調(diào)整”余額=35.5-(37.5-23.30)=21.3(萬(wàn)元)。

選項(xiàng)C正確。

3.下列各項(xiàng)中，不屬于借款費(fèi)用的是( )。

A.借款利息

B.輔助費(fèi)用

C.外幣借款發(fā)生的匯兌差額

D.債券發(fā)行產(chǎn)生的溢價(jià)

【答案】D

【解析】本題考查借款費(fèi)用的范圍。借款費(fèi)用包括借款利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。

4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)在取得商品控制權(quán)時(shí)應(yīng)考慮的因素是( )。

A.客戶必須擁有現(xiàn)時(shí)權(quán)利，能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益

B.合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的權(quán)利與義務(wù)

C.客戶有權(quán)使用該商品

D.能夠獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益

【答案】B

【解析】本題考查收入確認(rèn)原則。取得商品控制權(quán)同時(shí)包括下列三個(gè)要素：

(1)能力，即客戶必須擁有現(xiàn)時(shí)權(quán)利，能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部經(jīng)濟(jì)利益。

(2)主導(dǎo)該商品的使用?？蛻粲心芰χ鲗?dǎo)該商品的使用，是指客戶有權(quán)使用該商品，或者能夠允許或阻止其他方使用該商品。

(3)能夠獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益。商品的經(jīng)濟(jì)利益，是指該商品的潛在現(xiàn)金流量，既包括現(xiàn)金流入的增加，也包括現(xiàn)金流出的減少。

選項(xiàng)B不屬于企業(yè)在取得商品控制權(quán)時(shí)應(yīng)考慮的因素。

5.下列業(yè)務(wù)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則規(guī)范的非貨幣性資產(chǎn)交換的是( )。

A.以自產(chǎn)商品換取對(duì)方的專利技術(shù)

B.以自產(chǎn)商品向職工發(fā)放福利

C.以生產(chǎn)設(shè)備換取對(duì)方的權(quán)益性投資

D.以債權(quán)投資換取對(duì)方的一棟辦公樓

【答案】C

【解析】本題考查非貨幣性資產(chǎn)交換的概念。

(1)企業(yè)與所有者或所有者以外方面的非貨幣性資產(chǎn)非互惠轉(zhuǎn)讓(如以非貨幣性資產(chǎn)作為股利發(fā)放給股東，或以非貨幣性資產(chǎn)向職工發(fā)放福利，或政府無(wú)償提供非貨幣性資產(chǎn)給企業(yè)等)或在企業(yè)合并、債務(wù)重組中取得的非貨幣性資產(chǎn)，或企業(yè)以發(fā)行股票形式取得的非貨幣性資產(chǎn)，或企業(yè)以存貨換取客戶的非貨幣性資產(chǎn)，或關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換，或企業(yè)用于交換的資產(chǎn)目前尚不存在或尚不屬于本企業(yè)等，均不屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)非貨幣性資產(chǎn)交換》中規(guī)定的非貨幣性資產(chǎn)交換的范圍。因此，選項(xiàng)A、B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。

(2)債權(quán)投資屬于貨幣性資產(chǎn)，因此，以債權(quán)投資換取對(duì)方的一棟辦公樓，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

6.甲公司2×23年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，包含繳納空頭支票罰款5萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支10萬(wàn)元，國(guó)債利息收入30萬(wàn)元。甲公司年初“預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)”余額為25萬(wàn)元，當(dāng)年提取產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)15萬(wàn)元，當(dāng)年支付產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)6萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2×23年所得稅費(fèi)用為( )萬(wàn)元。

A.121.25

B.125

C.330

D.378.75

【答案】A

【解析】本題考查當(dāng)期所得稅。

(1)2×23年初：

預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面余額=25萬(wàn)元

預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=0

因?yàn)轭A(yù)計(jì)負(fù)債的年初賬面余額25萬(wàn)元大于其計(jì)稅基礎(chǔ)0，所以，形成可抵扣暫時(shí)性差異25萬(wàn)元。

(2)2×23年末：

預(yù)計(jì)負(fù)債的年末賬面余額=25+15-6=34(萬(wàn)元)

預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=0

因?yàn)轭A(yù)計(jì)負(fù)債的年初賬面余額25萬(wàn)元大于其計(jì)稅基礎(chǔ)0，所以，形成可抵扣暫時(shí)性差異34萬(wàn)元。

(3)當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額=34×25%-25×25%=2.25(萬(wàn)元)

(4)當(dāng)年應(yīng)交所得稅額=(500+5+10-30+15-6)×25%=123.5(萬(wàn)元)

(5)當(dāng)年所得稅費(fèi)用=123.5-2.25=121.25(萬(wàn)元)

選項(xiàng)A正確。

7.2×23年1月1日，甲公司從母公司處購(gòu)入乙公司60%有表決權(quán)的股份，并能夠?qū)嵤┛刂啤?×23年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 000萬(wàn)元，分派現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。2×23年12月31日，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額為10 000萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2×23年12月31日，合并資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬于母公司所有者權(quán)益的金額為( )萬(wàn)元。

A.10 800

B.10 480

C.10 600

D.11 200

【答案】B

【解析】本題考查編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)進(jìn)行抵銷處理的項(xiàng)目長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷處理。合并資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬于母公司所有者權(quán)益的金額=10 000+(1 000-200)×60%=10 480(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確。

8.2×23年1月1日，甲公司將一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量。當(dāng)日，該投資性房地產(chǎn)的賬面原值為3 600萬(wàn)元，已計(jì)提折舊600萬(wàn)元，公允價(jià)值為4 000萬(wàn)元。甲公司按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，該會(huì)計(jì)政策變更對(duì)甲公司2×23年的期初留存收益的影響金額為( )萬(wàn)元。

A.2 000

B.3 000

C.750

D.675

【答案】C

【解析】本題考查會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理。該會(huì)計(jì)政策變更對(duì)甲公司2×23年的期初留存收益的影響金額=[4 000-(3 600-600)]×(1-25%)=750(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：投資性房地產(chǎn)——成本4 000

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊600

貸：投資性房地產(chǎn)3 600

遞延所得稅負(fù)債250

盈余公積75

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)675

9.下列各項(xiàng)中，不屬于政府會(huì)計(jì)預(yù)算會(huì)計(jì)要素的是( )。

A.預(yù)算收入

B.預(yù)算支出

D.預(yù)算資金

C.預(yù)算結(jié)余

【答案】D

【解析】本題考查政府會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)和計(jì)量。政府會(huì)計(jì)要素包括預(yù)算會(huì)計(jì)要素和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素。預(yù)算會(huì)計(jì)要素包括預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算結(jié)余;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用，選項(xiàng)D符合題意。

10.下列各項(xiàng)中，屬于反映民間非營(yíng)利組織業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)要素的是( )。

A.資產(chǎn)

B.負(fù)債

C.凈資產(chǎn)

D.收入

【答案】D

【解析】本題考查民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)要素。

(1)反映民間非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素有：資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)，選項(xiàng)A、B、C錯(cuò)誤。

(2)反映民間非營(yíng)利組織業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)要素有：收入、費(fèi)用，選項(xiàng)D正確。

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