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2015年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》營業(yè)稅特殊業(yè)務(wù)的征稅規(guī)定知識點

更新時間:2015-08-28 09:39:33 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽60收藏24

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  【摘要】環(huán)球網(wǎng)校溫馨提醒考生在備考過程中教材內(nèi)容是基礎(chǔ),學(xué)好基礎(chǔ)知識很關(guān)鍵,想要2016年初級會計職稱考試有個好成績,考生不妨從現(xiàn)在就開始備考吧。環(huán)球網(wǎng)校特為考生提供初級會計職稱考試中會涉及的經(jīng)濟法基礎(chǔ)考點,以下內(nèi)容為“2015年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》營業(yè)稅特殊業(yè)務(wù)的征稅規(guī)定知識點”,現(xiàn)整理如下供初級會計職稱考生學(xué)習(xí)《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》。這里擁有更多復(fù)習(xí)資料及試題請登陸環(huán)球網(wǎng)校初級會計職稱頻道查看,環(huán)球網(wǎng)校助你一臂之力。

  編輯推薦:2016年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)知識點匯總(十五)
 

  營業(yè)稅特殊業(yè)務(wù)的征稅規(guī)定

  (1)水利工程水費,屬于其向用戶提供天然水供應(yīng)服務(wù)取得的收入,應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

  (2)電信單位自己銷售電信物品,并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的,征收營業(yè)稅;銷售無線尋呼機、移動電話,而不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的,征收增值稅。

  (3)林木管護勞務(wù),單獨提供林木管護勞務(wù),行為屬于營業(yè)稅征收范圍,符合條件的免征營業(yè)稅;銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護勞務(wù)的行為,屬于增值稅征收范圍,應(yīng)征收增值稅。

  (4)汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù),單獨提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù),不銷售汽車的,應(yīng)征收營業(yè)稅;隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅。

  (5)自2004年7月1日起,商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入,與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系,且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入,例如,進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等,繳納營業(yè)稅。

  (6)納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物剝離和清理勞務(wù),以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù),屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。

  (7)納稅人在資產(chǎn)重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的行為,不屬于營業(yè)稅征收范圍,其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,不征收營業(yè)稅
 

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  營業(yè)稅法律制度

  一、納稅人

  (一)納稅人

  (二)扣繳義務(wù)人

  二、征稅范圍

  1.提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)。

  2.視同發(fā)生應(yīng)稅行為。

  3.混合銷售行為。

  4.兼營行為。

  5.特殊業(yè)務(wù)的征稅規(guī)定。

  三、稅目

  1.建筑業(yè)。

  2.金融保險業(yè)。包括金融業(yè)和保險業(yè)。

  3.電信業(yè)。

  4.文化體育業(yè)。包括文化業(yè)和體育業(yè)。

  5.娛樂業(yè)。

  6.服務(wù)業(yè)。包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、租賃業(yè)和其他服務(wù)業(yè)。

  7.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)。包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽和轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)。

  8.銷售不動產(chǎn)。包括銷售建筑物或構(gòu)筑物和銷售其他土地附著物。

  四、稅率

  1.建筑業(yè)、電信業(yè)、文化體育業(yè),稅率為3%

  2.金融保險業(yè)、服務(wù)業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),稅率為5%

  3.娛樂業(yè)實行5%~20%的幅度稅率,具體適用的稅率,由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定。

  五、應(yīng)納稅額的計算

  (一)營業(yè)額的確定

  營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。價外費用,包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費,但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

  (二)應(yīng)納稅額的計算

  1.應(yīng)納稅額的計算公式:

  應(yīng)納稅額=營業(yè)額(或銷售額、轉(zhuǎn)讓額)x適用稅率

  2.應(yīng)納稅額計算舉例。

  六、稅收優(yōu)惠

  (一)免征營業(yè)稅項目

  1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。

  2.殘疾人員個人提供的勞務(wù)。

  3.醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。

  4.學(xué)校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù),學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。

  5.農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù),家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

  6.紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收人,宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收人。

  7.境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。

  (二)起征點

  營業(yè)稅起征點的幅度規(guī)定如下:

  1.按期納稅的,為月營業(yè)額5000~20000元;

  1按次納稅的,為每次(日)營業(yè)額300~500元。

  (三)其他減免稅規(guī)定

  七、征收管理

  (一)納稅義務(wù)發(fā)生時間

  營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收人款項或者取得索取營業(yè)收人款項憑據(jù)的當(dāng)天。國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的,從其規(guī)定。

  (二)納稅地點

  1.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。但是,納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

  2.納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。但是,納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán),應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

  3.納稅人銷售、出租不動產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

  4.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。

  5.納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或者不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅而自應(yīng)當(dāng)申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的,由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

  (三)納稅期限

  納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的,自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;

  以5日、10日或者15日為一個納稅期的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

  銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的納稅期限為1個季度。


 

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