2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》入門基礎(chǔ)：第三章商業(yè)匯票

一、分類

按承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。

(一)商業(yè)承兌匯票，由銀行以外的付款人承兌。

(二)銀行承兌匯票，由銀行承兌。

注：商業(yè)匯票的付款人為承兌人。

二、適用范圍

在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間(商業(yè)匯票的出票人)，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

三、承兌

可以在出票時(shí)向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。

四、銀行承兌匯票的付款

銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對(duì)出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五加收利息。

五、貼現(xiàn)

(一)貼現(xiàn)的概念

票據(jù)持票人在票據(jù)未到期前為獲得現(xiàn)金向“銀行”貼付一定利息而發(fā)生的票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。

(二)貼現(xiàn)息

貼現(xiàn)利息=票面金額×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期/360

貼限期：貼現(xiàn)日至匯票到期前 1 日。

【 注】承兌人在異地，貼現(xiàn)的期限應(yīng)另加 3 天的劃款日期。

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單選題

1、甲公司向乙企業(yè)購買一批商品，開出一張票面金額為 30 萬元的商業(yè)承兌匯票。出票日期為 4 月 10 日，到期日為 7 月 10 日。6 月 6 日，乙企業(yè)持此匯票及有關(guān)發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件向銀行辦理了貼現(xiàn)。已知同期銀行年貼現(xiàn)率為 3.6%，一年按 360 天計(jì)算，貼現(xiàn)銀行與承兌銀行在同一城市。根據(jù)票據(jù)法律制度的有關(guān)規(guī)定，銀行實(shí)付乙企業(yè)貼現(xiàn)金額為( )元。

A.301 680

B.298 980

C.298 950

D.298 320

【答案】B

【解析】實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前 1 日的利息計(jì)算。本題中貼現(xiàn)日是 4 月 6 日，匯票到期前 1 日是 5 月 9 日，一共是 34 天。企業(yè)從銀行取出的金額=300 000-300 000×3.6%×(34÷360)=298 980(元)。

2、2016 年 12 月 13 日，乙公司持一張匯票向承兌銀行 P 銀行提示付款，該匯票出票人為甲公司，金額為 100 萬元，到期日為 2016 年 12 月 12 日。經(jīng)核實(shí)，甲公司當(dāng)日在 P 銀行的存款賬戶余額為 10 萬元。關(guān)于 P 銀行對(duì)該匯票處理措施的下列表述中，符合法律規(guī)定的是( )。

A.P 銀行當(dāng)日向乙公司付款 100 萬元

B.P 銀行待甲公司票款足額到賬后向乙公司付款 100 萬元

C.P 銀行當(dāng)日向乙公司付款 10 萬元

D.P 銀行向乙公司出具拒絕付款證明，不予付款

【答案】A

【解析】銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時(shí)，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對(duì)出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計(jì)收利息。

多選題

1、持票人甲公司在 P 銀行辦理商業(yè)匯票貼現(xiàn)必須具備的條件有( )。

A.該匯票未到期

B.甲公司在 P 銀行開立了存款賬戶

C.甲公司與出票人或者直接前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系

D.該匯票未記載“不得轉(zhuǎn)讓”事項(xiàng)

【答案】ABCD

【解析】票據(jù)貼現(xiàn)條件包括：(1)票據(jù)未到期(2)票據(jù)未記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣(3)持票人是在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織(4)持票人與出票人或者直接前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系(5)持票人應(yīng)提供與其直接前手之間進(jìn)行商品交易的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。