2019年初級會計職稱《初級經(jīng)濟法基礎》每日一練(1月22日)

下列會計處理不正確的是( )。

A.確認主營業(yè)成本300 000元

B.確認進項稅額18 000元

C.確認銷項稅額24 000元

D.確認銷項稅額抵減18 000元

【答案】B

【解析】購進的旅客服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務不得抵扣進項稅額，因此不能確認進項稅額，選項B錯誤。

【單選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的是( )。

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)蔬菜

B.單位銷售自己使用過的小汽車

C.外貿(mào)公司進口服裝

D.企業(yè)銷售自產(chǎn)的儀器設備

【答案】A

【解析】選項BCD：照章繳納增值稅：選項A：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。

【多選】甲公司為增值稅一般納稅人 ，初次購買稅控專用設備，并作為固定資產(chǎn)核算，增值稅專用發(fā)票上注明價款38 000元，進項稅6 460元，公司以下做法正確的是( )。

A.取得設備時，借記固定資產(chǎn)38 000元

B.取得設備時，借記固定資產(chǎn)44 460元

C.處理增值稅，借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)44 460元

D.處理增值稅，借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)6 460元

【答案】AD

【解析】本題的分錄為：

借：固定資產(chǎn) 38000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)6460

貸：銀行存款 44460。

本題選AD。

【不定項】甲食品廠為增值稅一般納稅人，主要從事食品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務，2015年2月有關經(jīng)濟業(yè)務如下：

(1)購進生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額26 000元;購進辦公設備取得增值稅專用發(fā)票注明稅額8 500元;支付包裝設計費取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1 200元;購進用于集體福利的食用油取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2 600元。

(2)銷售袋裝食品取得含稅價款696 000元，另收取合同違約金58 000元。

(3)采取分期收款方式銷售飲料，含稅總價款116 000元，合同約定分三個月收取貨款，本月應收取含稅價款46 400元。

(4)贈送給兒童福利院瓶裝乳制品，該批乳制品生產(chǎn)成本2 340元，同類乳制品含稅價款3 480元。

已知：增值稅稅率為16%，取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務機關認證。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。

(1)甲食品廠當月發(fā)生的進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是( )。

A.購進辦公設備的進項稅額8 500元

B.購進用于集體福利的食用油的進項稅額2 600元

C.購進生產(chǎn)用原材料的進項稅額26 000元

D.支付包裝設計費的進項稅額1 200元

【答案】ACD

【解析】選項B：外購貨物用于集體福利的，進項稅額不得抵扣，應進項稅額轉出

(2)甲食品廠當月銷售袋裝食品增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

A.696 000÷(1+16%)×16%=96 000(元)

B.(696 000+58 000)×16%=120 640(元)

C.(696 000+58 000)÷(1+16%)×16%=104 000(元)

D.[696 000+58 000÷(1+16%)]×16%=119 360(元)

【答案】C

【解析】同違約金屬于價外費用，應并入銷售額一并計稅;價款與價外費用均為含稅金額，所以需要價稅分離。

(3)甲食品廠當月銷售飲料增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

A.46 400×16%=7424(元)

B.46 400÷(1+16%)×16%=6 400(元)

C.116 000÷(1+16%)×16%=16 000(元)

D.116 000×16%=18 560(元)

【答案】B

【解析】采取分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為合同約定的收款日期的當天，無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的為貨物發(fā)出的當天。本月應收取含稅價款46 400元，以46 400元為基礎，價稅分離后計稅。

(4)甲食品廠當月贈送瓶裝乳制品增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

A.2 340÷(1+16%)×16%=322.76(元)

B.3 480÷(1+16%)×16%=480(元)

C.2 340×16%=374.4(元)

D.3 480×16%=556.8(元)

【答案】B

【解析】視同銷售，有同類貨物銷售價格，以該同類貨物銷售價格為依據(jù)計稅，同類乳制品含稅價款3 480元，需要價稅分離處理。