2019年初級會計職稱《初級會計實務》考點8：交易性金融資產(chǎn)的取得

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考點8：交易性金融資產(chǎn)的取得

初始投資(入賬價值或入賬成本)

①企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應當按照取得時的“公允價值”作為其初始入賬金額;

②取得時所發(fā)生的相關交易費用應當計入當期損益，作為投資收益進行會計處理，不構成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額;

③發(fā)生交易費用取得增值稅專用發(fā)票的，進項稅額經(jīng)認證后可從當月銷項稅額中扣除，不構成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額;

④取得時所支付價款中包含己宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨確認為應收項目，不構成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額。

會計分錄

借：交易性金融資產(chǎn)-成本

投資收益

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

應收股利/應收利息

貸：其他貨幣資金

小編給大家更新重要考點，同時搭配和這個考點相關的練習題，通過習題來檢測一下自己的復習效果吧!

練一練

單選

甲公司為增值稅一般納稅人。2018年3月1日，該公司購入乙公司20萬股股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，每股價格為6.5元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元)，另支付相關交易費用3 000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為180元。不考慮其他因素，2018年3月1日，該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為( )元。

A.1 200 000

B.1 303 180

C.1 300 000

D.1 203 000

【答案】A

【解析】本題考核交易性金融資產(chǎn)初始入賬金額的核算。取得交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價值，為取得時的公允價值120萬元(20×6)，其中包含的10萬元(0.5×20)股利，應單獨確認為應收項目，不構成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額。

單選

2018年1月1日，A公司購入B上市公司(以下簡稱B公司)發(fā)行的公司債券，支付價款110萬元(其中包含已到付息期，但尚未領取的債券利息10萬元),另支付交易費用3萬元取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.18萬元。A公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進行管理和核算。該債券面值為100萬元，票面利率為10%。每年年初支付利息一次。不考慮其他因素，A公司取得該交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價值為( )萬元。

A.110

B.100

C.103

D.113

【答案】B

【解析】本題考核交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價值的確認原則。取得交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價值，為取得時的公允價值(100萬元)，其中包含的10萬元債券利息，應單獨確認為應收利息，不構成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額。

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