2019年初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考點17：商業(yè)匯票的貼現(xiàn)

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考點17：商業(yè)匯票的貼現(xiàn)

1、貼現(xiàn)的概念

貼現(xiàn)是指票據(jù)持票人在票據(jù)未到期前為獲得現(xiàn)金向銀行貼付一定利息而發(fā)生的票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為

2、貼現(xiàn)條件

①票據(jù)未到期;

②票據(jù)未記載“不得轉(zhuǎn)讓”事項;

③在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織;

④與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關(guān)系

3、貼現(xiàn)利息計算

同城

票面金額×日利率×(貼現(xiàn)日至到期日前1日的天數(shù))=貼現(xiàn)利息

異地

票面金額×日利率×(貼現(xiàn)日至到期日前1日的天數(shù)+3)=貼現(xiàn)利息

提示：紙質(zhì)票據(jù)貼現(xiàn)后，其保管人可以向承兌人發(fā)起付確認(rèn)。付款確認(rèn)可以采用實物確認(rèn)或者影像確認(rèn)，兩者具有同等效力。

承兌人收到票據(jù)影像確認(rèn)請求或者票據(jù)實物后，應(yīng)當(dāng)在3個工作日內(nèi)作出或者委托其開戶行作出統(tǒng)一或者拒絕到期付款的應(yīng)答

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練一練

【單選題】

根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于電子銀行承兌匯票持票人向銀行申請辦理貼現(xiàn)條件的表述中，不正確的是( )。

A.持票人與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關(guān)系

B.票據(jù)必須未到期

C.必須向銀行提供合同與發(fā)票

D.票據(jù)上必須未記載“不得轉(zhuǎn)讓”事項

【答案】C

【解析】(1)商業(yè)匯票的持票人向銀行辦理貼現(xiàn)必須具備下列條件：①票據(jù)未到期(選項B正確);②票據(jù)未記載“不得轉(zhuǎn)讓”事項(選項D 正確);③在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織;④與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關(guān)系(選項A 正確)。(2)企業(yè)申請電子銀行承兌匯票貼現(xiàn)的，無需向金融機構(gòu)提供合同、發(fā)票等資料，C 項表述過于絕對。

【單選題】

甲公司向乙企業(yè)購買一批原材料，開出一張票面金額為30萬元的銀行承兌匯票。出票日期為2月10日，到期日為5月10日。4月6日，乙企業(yè)持此匯票及有關(guān)發(fā)票和原材料發(fā)運單據(jù)復(fù)印件向銀行辦理了貼現(xiàn)。已知同期銀行年貼現(xiàn)率為3.6%，一年按360天計算，貼現(xiàn)銀行與承兌銀行在同一城市。根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，銀行應(yīng)付乙企業(yè)貼現(xiàn)金額為( )元。

A.301 680

B.298 980

C.298 950

D.298 320

【答案】B

【解析】貼現(xiàn)日(4月6日)至匯票到期前1日(5月9日)共計34天，由于貼現(xiàn)銀行與承兌銀行在同一城市，無需另加3天。貼現(xiàn)金額=300 000-300 000×3.6%÷360×34=298 980(元)

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