2020年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》每日一練(7月5日)

編輯推薦：2020年初級會計職稱考試各科目每日一練匯總(7月5日)

單選題

1、2018年11月18日，A公司與B公司簽訂了買賣電腦的合同，雙方約定總價款為80萬元。11月23日，甲公司就80萬元貨款全額開具了增值稅專用發(fā)票，12月10日，A公司收到B公司第一筆貨款45萬元，12月25日，A公司收到B公司第二筆貨款35萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，A公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為( )。

A.11月18日

B.12月10日

C.11月23日

D.12月25日

2、A手機專賣店為增值稅一般納稅人，2018年12月采取以舊換新方式銷售某型號手機200部，該型號新手機的同期含稅銷售單價為3 248元，舊手機的收購單價為232元，已知增值稅稅率為16%，A手機專賣店當月該業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

A.(3 248-232)×200×16%=96 512(元)

B.(3 248-232)×200÷(1+16%)×16%=83 200(元)

C.3 248×200×16%=103 936(元)

D.3 248×200÷(1+16%)×16%=89 600(元)

3、2018年9月A公司銷售產(chǎn)品取得含增值稅價款116 000元，另收取包裝物租金6 960元。已知增值稅稅率為16%，A公司當月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是( )。

A.116 000÷(1+16%)×16%=16 000(元)

B.(116 000+6 960)÷(1+16%)×16%=16 960(元)

C.116 000×16%=18 560(元)

D.(116 000+6 960)×16%=19 673.6(元)

4、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，包括在銷售額內(nèi)的有( )。

A.受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

B.以委托方名義開具發(fā)票代委托方的款項

C.符合收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)且所收款項全額上繳財政的代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費

D.收到的補貼等價外費用

5、G服裝廠為增值稅一般納稅人。2018年10月，銷售服裝開具增值稅專用發(fā)票，取得含稅銷售額200萬元;銷售服裝開具增值稅普通發(fā)票，取得含稅銷售額120萬元。將外購的布料用于集體福利，該布料購進價20萬元，同類布料不含稅銷售價為30萬元。已知，增值稅稅率為16%，根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該G服裝廠當月增值稅銷項稅額為( )萬元。

A.44.14

B.49.9

C.51.6

D.54.4

答案見第二頁

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參考答案

1、

【答案】C

【解析】銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

2、

【答案】D

【解析】納稅人采取以舊換新方式銷售貨物(金銀首飾除外)，應(yīng)當按“新貨物”的同期銷售價格確定銷售額。新貨物的同期銷售價格含稅時，應(yīng)換算為不含稅價計稅。

3、

【答案】B

【解析】銷售貨物的同時收取包裝物租金，應(yīng)作為增值稅價外費用處理;因此，A公司當月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額=(116 000+6 960)÷(1+16%)×16%=16 960(元)

4、

【答案】D

【解析】選項 ABC，不包括在銷售額中;選項 D，價外費用包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費，價外費用無論會計制度如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算銷項稅額。

5、

【答案】A

【解析】將外購的布料用于集體福利，不視同銷售;銷售服裝時不論是否開具增值稅專用發(fā)票，均應(yīng)計算銷項稅額;該服裝廠當月增值稅銷項稅額=(200+120)÷(1+16%)×16%=44.14(萬元)。

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