2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練(8月25日)

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不定項(xiàng)選擇題

1、甲公司為增值稅一般納稅人，其主營(yíng)業(yè)務(wù)為生產(chǎn)并銷售 M 產(chǎn)品。M 產(chǎn)品的售價(jià)中不包含増值稅，確認(rèn)銷售收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。該公司 2018 年適用的增值稅稅率為16%，第四季度發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)10 月 10 日，向乙公司銷售 M 產(chǎn)品 200 件井開具増值稅專用發(fā)票，每件產(chǎn)品的售價(jià)為 110 元，實(shí)際成本為 70 元，M 產(chǎn)品已發(fā)出并符合收入確認(rèn)條件。此外，現(xiàn)金折扣條件為 2/10，1/20，N/30，計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。10 月 24 日，乙公司付清了扣除現(xiàn)金折扣后的剩余款項(xiàng)。

(2)10 月 16 日，委托丙公司銷售產(chǎn)品 400 件，每件成本為 70 元。合同約定丙公司應(yīng)按每件 110 元的價(jià)格對(duì)外銷售，甲公司按售價(jià)的 10%支付手續(xù)費(fèi)。10 月 31 日，收到丙公司開具的代銷清單和已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票，丙公司實(shí)際對(duì)外銷售M 產(chǎn)品 200 件，應(yīng)收代銷手續(xù)費(fèi) 2 200 元，增值稅 132 元，全部款項(xiàng)尚未結(jié)算。

(3)11 月 29 日，向丁公司銷售 M 產(chǎn)品 1 000 件并開具増值稅專用發(fā)票，每件產(chǎn)品的售價(jià)為 110 元，實(shí)際成本為 70 元;由于是成批銷售，甲公司給予丁公司 10%的商業(yè)折扣，M 產(chǎn)品于當(dāng)日發(fā)出，符合銷售收入確認(rèn)條件，全部款項(xiàng)至月末尚未收到。

(4)12 月 3 日，因上月 29 日售出商品存在質(zhì)量瑕疵，丁公司要求按實(shí)際售價(jià)總額給予 10%的銷售折讓，甲公司同意其折讓要求并開出增值稅專用發(fā)票(紅字)，全部折讓款從應(yīng)收丁公司款項(xiàng)中扣減。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

<1>根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司和乙公司銷售 M 產(chǎn)品相關(guān)會(huì)計(jì)科目處理正確的是( )。

A.10 月 24 日，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目 220 元

B.10 月 24 日，借記“銀行存款”科目 25 520 元

C.10 月 10 日，貸記“庫(kù)存商品”科目 14 000 元

D.10 月 10 日，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"科目 22 000 元

<2>根據(jù)資料(2)，下列各中，甲公司委托丙公司代銷 M 產(chǎn)品會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.10 月 31 日，收到丙公司代銷清單時(shí)：

借：銷售費(fèi)用 2 200

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交増值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 132

貸：應(yīng)收賬款 2 332

B.10 月 16 日，向丙公司發(fā)出 M 產(chǎn)品時(shí)：

借：應(yīng)收賬款 51 040

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 44 000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 7 040

C.10 月 31 日，收到丙公司代銷清單時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 14 000

貸：委托代銷商品 14 000

D.10 月 16 日，向丙公司發(fā)出 M 產(chǎn)品時(shí)：

借：委托代銷商品 44 000

貸：庫(kù)存商品 44 000

<3>根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，甲公司向丁公司銷售 M 產(chǎn)品會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

A.結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 63 000 元

B.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 110 000 元

C.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 99 000 元

D.結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70 000 元

<4>根據(jù)資料(3)和(4)，下列各項(xiàng)中，甲公司給予丁公司 M 商品銷售折讓的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

A.沖減應(yīng)交稅費(fèi) 1584 元

B.沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9900 元

C.沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 7000 元

D.沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 11000 元

<5>根據(jù)資料(1)至(5)，下列各項(xiàng)中，銷售 M 產(chǎn)品應(yīng)列入甲公司 2018 年度利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目本期金額的是( )元。

A.133 100

B.130 680

C.143 000

D.155 100

答案見第二頁(yè)

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參考答案

1、【答案】ACD

【解析】

借：應(yīng)收賬款 25 520

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 22 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3 520

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 14 000

貸：庫(kù)存商品 14 000

實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)

借：銀行存款 25 300

財(cái)務(wù)費(fèi)用 220

貸：應(yīng)收賬款 25 520

2.【答案】AC

【解析】向丙公司發(fā)出 M 產(chǎn)品時(shí)：

借：委托代銷商品 28 000

貸：庫(kù)存商品 28 000

收到丙公司代銷清單時(shí)：

借：應(yīng)收賬款 25520

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 22000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3520

借：銷售費(fèi)用 2200

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)132

貸：應(yīng)收賬款 2332

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 14000

貸：委托代銷商品 14000

3.【答案】CD

4.【答案】AB

5.【答案】A

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