2020年初級會計考試內(nèi)容《初級會計實務》第五章第三節(jié)所得稅費用

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第五章收入、費用和利潤

【基本要求】

(一)掌握收入確認的原則和前提條件

(二)掌握收入確認和計量的步驟以及收入核算應設置的會計科目

(三)掌握在某一時點和某一時段履行履約義務并確認收入的賬務處理

(四)掌握合同取得成本和合同履約成本的內(nèi)容及賬務處理

(五)掌握營業(yè)成本的賬務處理

(六)掌握稅金及附加的賬務處理

(七)掌握期間費用的內(nèi)容及賬務處理

(八)掌握營業(yè)外收入、營業(yè)外支出的核算內(nèi)容及賬務處理

(九)掌握應交所得稅、所得稅費用的計算及賬務處理

(十)掌握利潤的構成、本年利潤的結轉(zhuǎn)方法及賬務處理

(十一)熟悉營業(yè)成本的組成、稅金及附加的內(nèi)容。

【考試內(nèi)容】

第三節(jié)利潤

所得稅費用

企業(yè)的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩個部分，其中，當期所得稅是指當期應交所得稅。

(一)應交所得稅的計算

應交所得稅是指企業(yè)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額，即當期應交所得稅。應納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎上調(diào)整確定的，計算公式為：

應納稅所得稅=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

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