2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》每日一練(2月20日)

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單選題

1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”的是( )。

A.收派服務(wù)

B.干租

C.無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)

D.光租

2.一般納稅人銷售的下列貨物中， 適用 9%稅率的有( )。

A.淀粉

B.麻袋裝的玉米

C.精煉的植物油

D.乳酸菌飲料

3.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是( )。

A.采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出并收到銷售款或者取得銷售款憑證的當(dāng)天

B.采取預(yù)收貨款方式的，不一定為貨物發(fā)出的當(dāng)天

C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

D.采取賒銷方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

4.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019 年 8 月銷售白酒取得不含增值稅價(jià)款 610.2 萬(wàn)元，收取優(yōu)質(zhì)費(fèi) 2.26 萬(wàn)元，另收取包裝物押金為 5.65 萬(wàn)元，約定 3 個(gè)月內(nèi)返還;當(dāng)月確認(rèn)逾期不予退還的白酒包裝物押金為 11.3 萬(wàn)元。已知增值稅率為 13%。計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(610.2+2.26+5.65)÷(1+13%)]×13%=71.11(萬(wàn)元)

B.[610.2+(2.26+11.3)÷(1+13%)]×13%=80.89(萬(wàn)元)

C.[610.2+(2.26+5.65+11.3)÷(1+13%)]×13%=81.54(萬(wàn)元)

D.[610.2+(2.26+5.65)÷(1+13%)]×13%=80.24(萬(wàn)元)

5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷售下列貨物中，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的是( )。

A.食品廠銷售的食用植物油

B.市級(jí)以下小型水利發(fā)電站生產(chǎn)的電力

C.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

D.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

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參考答案

1.【答案】C

【解析】收派服務(wù)屬于銷售服務(wù)——現(xiàn)代服務(wù)——物流輔劣服務(wù)，A 選項(xiàng)錯(cuò)誤;B、D 選項(xiàng)屬亍勱產(chǎn)租賃服務(wù)，錯(cuò)誤。

2.【答案】B

【解析】選項(xiàng) A、C、D，應(yīng)當(dāng)按照 13%稅率征收增值稅。特別注意淀粉不屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，B 選項(xiàng)屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品。

3.【答案】B

【解析】采取直接收款方式的，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得銷售款憑證的當(dāng)天，A選項(xiàng)錯(cuò)誤;納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，C選項(xiàng)錯(cuò)誤;采取賒銷和分期收款方式的，為書面合同約定的收款當(dāng)天;無(wú)書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。采取預(yù)收貨款方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，B選項(xiàng)正確，同時(shí)不采取提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式【為收到預(yù)收款的當(dāng)天】進(jìn)行對(duì)比區(qū)分。

4.【答案】D

【解析】?jī)?yōu)質(zhì)費(fèi) 2.26 萬(wàn)元屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)價(jià)稅分離后并入銷售額計(jì)繳增值稅;對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品(白酒、紅酒)而收取的包裝物押金，無(wú)論逾期是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅，故 5.65 萬(wàn)元收取時(shí)并入銷售額繳納增值稅，逾期丌予退還的 11.3 萬(wàn)元收取時(shí)已繳納增值稅，逾期不再繳納。注意題干 610.2 為不含增值稅銷售額，無(wú)需價(jià)稅分離。

5.【答案】C

【解析】植物油屬于低稅率貨物按照銷售貨物繳納增值稅(9%)，A 選項(xiàng)錯(cuò)誤;一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可以選擇按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅：①縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力(B 選項(xiàng)錯(cuò)誤);②建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料(C 選項(xiàng)正確);③以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實(shí)心磚、瓦);④用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品;⑤自來(lái)水;⑥商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。寄售商店代銷寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)) 和典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品暫按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅，D 選項(xiàng)錯(cuò)誤

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