2020年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》密訓(xùn)刷題及答案解析：第三章負(fù)債

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初級會計實務(wù)—密訓(xùn)刷題

考點：短期借款

【單選】

2019年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆生產(chǎn)用周轉(zhuǎn)資金200萬元，期限為6個月，到期一次歸還本金，年利率為6%，利息按季支付、分月預(yù)提。下列各項中，關(guān)于2019年9月30日該企業(yè)支付借款利息相關(guān)科目的會計處理結(jié)果正確的是( )。

A.借記“財務(wù)費用”科目1萬元

B.貸記“應(yīng)付利息”科目3萬元

C.借記“財務(wù)費用”科目3萬元

D.貸記“銀行存款”科目1萬元

【答案】A

【解析】分月計提利息=200×6%/12=1(萬元)，企業(yè)支付借款利息相關(guān)會計分錄為：

借：財務(wù)費用 1

應(yīng)付利息 2

貸：銀行存款 3

【單選】

甲公司2020年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計200 000元，期限3個月，年利率6%，到期還本。甲公司對利息不采用預(yù)先提取的方式，直接于還本時一并確認(rèn)，到期時還本付息的分錄為( )。

A.借：短期借款 200 000

應(yīng)付利息 3 000

貸：銀行存款 203 000

B.借：短期借款 200 000

財務(wù)費用 3 000

貸：銀行存款 203 000

C.借：短期借款 203 000

貸：銀行存款 203 000

D.借：短期借款 200 000

應(yīng)付利息 2 000

財務(wù)費用 1 000

貸：銀行存款 203 000

【答案】B

【解析】利息不預(yù)先提取，“應(yīng)付利息”科目不涉及;“短期借款”賬戶只核算本金。

【判斷】

到期還本付息的短期借款，如果利息金額不大，可以不預(yù)提，而在實際支付時直接計入當(dāng)期損益( )

【答案】√

【解析】需要計提的短期借款利息應(yīng)該直接計入財務(wù)費用。

考點：應(yīng)付利息

【多選】

下列各項中，關(guān)于“應(yīng)付利息”科目表述正確的有( )。

A.按照短期借款合同約定計算的應(yīng)付利息，應(yīng)記入“應(yīng)付利息”科目貸方

B.企業(yè)開出銀行承兌匯票支付銀行手續(xù)費，應(yīng)記入“應(yīng)付利息”科目借方

C.“應(yīng)付利息” 科目期末貸方余額反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息

D.企業(yè)支付已經(jīng)預(yù)提的利息，應(yīng)記入“應(yīng)付利息”科目借方

【答案】ACD

【解析】選項A，借記財務(wù)費用，貸記應(yīng)付利息;選項B，借記財務(wù)費用，貸記銀行存款;選項D，借記應(yīng)付利息，貸記銀行存款。“應(yīng)付利息”賬戶貸方余額表示應(yīng)付未付的利息。

考點：應(yīng)付票據(jù)

【單選】

下列各項中，應(yīng)通過“應(yīng)付票據(jù)”科目核算的是( )。

A.企業(yè)購買材料開具的商業(yè)承兌匯票

B.企業(yè)購買商品開具的銀行本票

C.企業(yè)接受勞務(wù)開具的銀行匯票

D.企業(yè)購買辦公用品簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票

【答案】A

【解析】選項A，通過應(yīng)付票據(jù)核算;選項B和C通過其他貨幣資金核算;選項D通過銀行存款核算。

【單選】

下列各項中，企業(yè)應(yīng)付銀行承兌匯票到期無力支付票款時，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入的會計科目是( )。

A.應(yīng)付賬款

B.短期借款

C.其他應(yīng)付款

D.預(yù)付賬款

【答案】B

【解析】銀行承兌匯票到期無力支付票款時轉(zhuǎn)入短期借款，商業(yè)承兌匯票到期無力支付票款時轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款，選項B正確。

考點：應(yīng)付賬款

【單選】

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2020年3月5日購入一批貨物，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價款為500 000元，增值稅稅額為65 000元。購貨協(xié)議約定，如果在10日內(nèi)付清貨款，可獲得1%的現(xiàn)金折扣(計算現(xiàn)金折扣考慮增值稅)。3月13日，該企業(yè)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額支付了全部款項。不考慮其他因素，2020年3月5日該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付賬款金額為( )元。

A.565 000

B.559 350

C.500 000

D.530 000

【答案】A

【解析】應(yīng)付賬款金額=500 000+65 000=565 000(元)，實際享受現(xiàn)金折扣時計入財務(wù)費用，選項A正確。

考點：預(yù)收賬款

【單選】

下列各項中，關(guān)于預(yù)收賬款相關(guān)業(yè)務(wù)會計處理的表述正確的是( )。

A.企業(yè)收到客戶預(yù)付的租金款，應(yīng)記入“預(yù)收賬款”科目的借方

B.企業(yè)收到客戶補付的租金款，應(yīng)記入“預(yù)收賬款”科目的貸方

C.企業(yè)退回多收客戶的租金款，應(yīng)記入“預(yù)收賬款”科目的貸方

D.預(yù)收賬款明細(xì)賬期末余額為貸方的，企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為應(yīng)收賬款

【答案】B

【解析】企業(yè)收到客戶補付的租金款，應(yīng)記入“預(yù)收賬款”科目的貸方，選項B正確。

【判斷】

預(yù)收款項業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不單獨設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，所預(yù)收的款項可以記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。( )

【答案】√

考點：應(yīng)付股利

【判斷】

企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案中確認(rèn)分配的股票股利，應(yīng)通過“應(yīng)付股利”科目核算。( )

【答案】×

【解析】企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案中確認(rèn)分配的現(xiàn)金股利，應(yīng)通過“應(yīng)付股利”科目核算。

【多選】

下列關(guān)于“應(yīng)付股利”的表述中不正確的有( )。

A.應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤

B.企業(yè)通過“應(yīng)付股利”科目核算企業(yè)確定或宣告支付但尚未實際支付的現(xiàn)金股利或利潤

C.該科目借方登記應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤，貸方登記實際支付的現(xiàn)金股利或利潤

D.期末借方余額反映企業(yè)應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或利潤

【答案】CD

【解析】“應(yīng)付股利”科目貸方登記應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤，借方登記實際支付的現(xiàn)金股利或利潤，選項C錯誤;期末貸方余額反映企業(yè)應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或利潤，選項D錯誤。

考點：負(fù)債與會計等式

【單選】

某企業(yè)2018年12月初負(fù)債總額為1200萬元，12月份申請銀行匯票轉(zhuǎn)入銀行匯票存款5萬元，以銀行存款20萬元支付現(xiàn)金股利，計算本月應(yīng)付職工薪酬10萬元。不考慮其他事項，該企業(yè)2018年末負(fù)債總額為( )萬元。

A.1225

B.1210

C.1190

D.1215

【答案】C

【解析】年末負(fù)債總額=1200-20+10=1190(萬元)。轉(zhuǎn)入銀行匯票存款，借記其他貨幣資金，貸記銀行存款，資產(chǎn)內(nèi)部一增一減;銀行存款支付現(xiàn)金股利，貸記應(yīng)付股利，貸記銀行存款，資產(chǎn)與負(fù)債同時減少;計算本月職工薪酬，借記管理費用等，貸記應(yīng)付職工薪酬，資產(chǎn)或費用增加，負(fù)債增加。

考點：其他應(yīng)付款

【多選】

下列各項中，屬于“其他應(yīng)付款”科目核算內(nèi)容的有( )。

A.應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金

B.應(yīng)退回出租包裝物收取的押金

C.應(yīng)付投資者的現(xiàn)金股利

D.應(yīng)付供貨方代墊的運雜費

【答案】AB

【解析】選項C計入應(yīng)付股利，選項D計入應(yīng)付賬款。

考點：應(yīng)付職工薪酬的組成

【多選】

下列各項中，屬于“應(yīng)付職工薪酬”核算內(nèi)容的有( )。

A.職工出差報銷的差旅費

B.向職工提供的生活困難補助

C.職工離職后福利

D.開展職業(yè)技能培訓(xùn)支出

【答案】BCD

【解析】選項A不屬于應(yīng)付職工薪酬核算范圍，通過其他應(yīng)收款核算。

【多選】

下列各項中，屬于短期職工薪酬的有( )。

A.支付給職工的生活困難補助

B.用于開展職工教育及職工技能培訓(xùn)的支出

C.支付給職工的工資和津貼

D.支付給職工離職后的福利

【答案】ABC

【解析】選項D離職后福利不屬于短期職工薪酬。

【單選】

下列各項中，不屬于企業(yè)職工薪酬組成內(nèi)容的是( )。

A.為職工代扣代繳的個人所得稅

B.根據(jù)設(shè)定提存計計提應(yīng)向單獨主體繳存的提存金

C.按國家規(guī)定標(biāo)提取的職工教育經(jīng)費

D.為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償

【答案】A

【解析】為職工代扣代繳的個人所得稅不屬于職工薪酬的組成部分，企業(yè)只是承擔(dān)了代扣代繳的義務(wù)。選項B屬于離職后福利。選項C屬于短期薪酬。選項D屬于辭退福利。

不通過“應(yīng)付職工薪酬”核算：為職工代扣代繳的個人所得稅、差旅費和代墊職工款項。

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考點：非貨幣性福利

【單選】

甲公司為一家口罩生產(chǎn)企業(yè)，共有職工200名，其中有180名為生產(chǎn)車間工人，20名為管理人員。2020年5月，甲公司以其生產(chǎn)的口罩給每位職工發(fā)放福利，口罩的市場售價為每盒150元，實際成本是每盒100元。甲公司適用的增值稅稅率為13%。則甲公司應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”為( )元。

A.20 000

B.22 600

C.33 900

D.30 000

【答案】C

【解析】應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=150×200×(1+13%)=33 900(元)。

考點：增值稅特殊事項的稅務(wù)處理

【單選】

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品一批，收購發(fā)票上注明的買價為10 000元，規(guī)定的扣除率為10%。該企業(yè)應(yīng)記入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)”的金額為( )元。

A.0

B.1 000

C.1 300

D.9 000

【答案】B

【解析】應(yīng)記入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目借方金額=10 000×10%=1 000(元)。

考點：應(yīng)交消費稅賬務(wù)處理

【單選】

關(guān)于消費稅的會計處理，下列表述中不正確的是( )。

A.企業(yè)銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)交納的消費稅應(yīng)計入稅金及附加

B.在建辦公樓領(lǐng)用應(yīng)稅消費品應(yīng)交的消費稅應(yīng)計入在建工程

C.進口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費稅應(yīng)計入應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

D.委托加工應(yīng)稅消費品，收回之后直接出售，支付受托方的消費稅計入委托加工物資的成本

【答案】C

【解析】企業(yè)進口應(yīng)稅物資在進口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費稅，應(yīng)計入該項物資的成本，故C選項錯誤。

考點：應(yīng)付職工薪酬不定項

【不定項】

甲公司為家電生產(chǎn)企業(yè)，適用的增值稅稅率是13%。2019年12月發(fā)生了如下與應(yīng)付職工薪酬相關(guān)的事項：

(1)對生產(chǎn)車間的一批機器設(shè)備進行維修，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部維修人員的工資2萬元。

(2)支付與公司解除勞動關(guān)系的人員一次性補償費20萬元。

(3)對本公司的一條生產(chǎn)線進行改良，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本是100萬元，市場價格是180萬元，更新改造期間支付相關(guān)人員的工資5萬元。

(4)年末將自產(chǎn)的500臺暖風(fēng)機作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名生產(chǎn)職工。暖風(fēng)機每臺成本為600元，市場售價為每臺1000元(不含稅)。

(5)本月支付采購部門職工出差的差旅費3萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)根據(jù)資料(1)，甲公司應(yīng)付內(nèi)部維修人員工資應(yīng)計入的會計科目是( )。

A.營業(yè)外支出

B.在建工程

C.制造費用

D.管理費用

(2)根據(jù)資料(2)，甲公司解除勞動關(guān)系的補償性支出應(yīng)計入的會計科目是( )。

A.營業(yè)外支出

B.其他應(yīng)付款

C.管理費用

D.制造費用

(3)根據(jù)資料(3)，關(guān)于甲公司對生產(chǎn)線進行更新改造的表述中，正確的是( )。

A.領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)該視同銷售，計算增值稅的銷項稅額

B.領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)該計入在建工程科目的金額為100萬元

C.領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)該確認(rèn)收入，計入主營業(yè)務(wù)收入的金額為180萬元

D.更新改造期間支付相關(guān)人員的工資應(yīng)該計入在建工程

(4)根據(jù)資料(4)，年末甲公司將自產(chǎn)的暖風(fēng)機作為春節(jié)福利發(fā)放給職工，應(yīng)該記入“應(yīng)付職工薪酬”科目的數(shù)額是( )元。

A.300 000

B.565 000

C.339 000

D.500 000

(5)根據(jù)資料(1)-(5)，甲公司12月發(fā)生上述業(yè)務(wù)中，應(yīng)該記入“管理費用”科目的金額是( )萬元。

A.20

B.22

C.30

D.25

<1>【答案】D

【解析】生產(chǎn)車間機器設(shè)備維修費用計入管理費用。

<2>【答案】C

【解析】甲公司解除勞動關(guān)系的補償性支出應(yīng)計入管理費用。

<3>【答案】BD

【解析】更新改造的生產(chǎn)線不視同銷售，不用計算增值稅的銷項稅額，同時也不確認(rèn)收入，選項A、C錯誤。

<4>【答案】B

【解析】自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工福利，應(yīng)該視同銷售，確認(rèn)收入，所以計入應(yīng)付職工薪酬的數(shù)額=500

×1 000×(1+13%)=565 000(元)。

<5>【答案】D

【解析】應(yīng)該計入管理費用的金額=2+20+3=25(萬元)。

【不定項】

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)為生產(chǎn)銷售家電。2019年12月該企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

(1)3日，以銀行存款支付當(dāng)月職工宿舍房租16 500元，該宿舍專供銷售人員免費居住。

(2)10日，以銀行存款發(fā)放上月銷售機構(gòu)人員職工薪酬465 000元。應(yīng)付上月銷售人員職工薪酬總額為480 000元，按稅法規(guī)定應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅12 000元，發(fā)放時收回代墊職工家屬醫(yī)藥費3 000元。

(3)17日至21日，銷售機構(gòu)職工張某應(yīng)休探親假5天，至年末未休，按照規(guī)定，確認(rèn)為非累計帶薪缺勤。

(4)31日，確認(rèn)本月銷售機構(gòu)人員工資560 000元。按國家規(guī)定的計提標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)繳納基本養(yǎng)老保險費為112 000元，基本醫(yī)療保險費56 000元，工傷保險費共計11 200元。計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費共計25 200元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)根據(jù)資料(1)，該企業(yè)確認(rèn)并支付職工宿舍租金的會計處理正確的是( )。

A.借記“銷售費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目

B.借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目

C.借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”科目

D.借記“銷售費用”科目，貸記“銀行存款”科目

(2)根據(jù)資料(2)，該企業(yè)發(fā)放上月銷售機構(gòu)人員職工薪酬的會計處理正確的是( )。

A.代扣款項：

借：應(yīng)付職工薪酬 3 000

貸：其他應(yīng)收款-代墊醫(yī)藥費 3 000

B.發(fā)放職工薪酬：

借：應(yīng)付職工薪酬 465 000

貸：銀行存款 465 000

C.代扣個人所得稅：

借：應(yīng)付職工薪酬 12 000

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅 12 000

D.發(fā)放職工新酬：

借：銷售費用 465 000

貸：銀行存款 465 000

(3)根據(jù)資料(3)，關(guān)于該企業(yè)非累積帶薪缺勤的會計處理表述正確的是( )。

A.本期尚末用完的帶薪缺勤權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期

B.視同職工出勤不額外進行賬務(wù)處理

C.確認(rèn)非累積帶薪缺勤時借記“管理費用”科目

D.本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利可以結(jié)轉(zhuǎn)下期

(4)根據(jù)資料(4)，該企業(yè)12月31日應(yīng)計入“應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計劃”科目的金額為( )元。

A.25 200

B.165 200

C.112 000

D.53 200

(5)根據(jù)資料(1)至(4)，該企業(yè)12月“銷售費用”增加的金額為( )元。

A.750 400

B.1 246 900

C.780 900

D.1 230 400

<1>【答案】AC

【解析】

借：銷售費用 16 500

貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 16 500

借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 16 500

貸：銀行存款 16 500

<2>【答案】ABC

【解析】

借：應(yīng)付職工薪酬—工資 15 000

貸：其他應(yīng)收款—職工醫(yī)藥費 3 000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅 12 000

借：應(yīng)付職工薪酬—工資 465 000

貸：銀行存款 465 000

<3>【答案】AB

【解析】通常情況下，與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬已經(jīng)包括在企業(yè)每期向職工發(fā)放的工資等薪酬中，因此，不必進行額外的賬務(wù)處理。

<4>【答案】C

【解析】

借：銷售費用 764 400

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資 560 000

—設(shè)定提存計劃-養(yǎng)老保險 112 000

—醫(yī)療保險 56 000

—工傷保險 11 200

—工會經(jīng)費及職工教育經(jīng)費 25 200

<5>【答案】C

【解析】

本月“銷售費用”總計=16 500+764 400=780 900(元)

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