2021年初級會計職稱《初級會計實務》第二章同步練習題：交易性金融資產

知識點：交易性金融資產

【單選】

2019年2月，甲公司從證券交易所購入乙公司股票100萬股，每股價格9.4元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元)，另支付相關交易費用2萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.12萬元，發(fā)票已通過稅務機關認證。甲公司將其劃分為交易性金融資產。不考慮其他因素，甲公司取得該項交易性金融資產的入賬價值為( )萬元。

A.900

B.940

C.942

D.942.12

【答案】A

【解析】取得該項交易性金融資產的入賬價值=100×(9.4-0.4)=900(萬元)。每股價9.4元中股已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元計入應收股利，相關交易費用2萬元計入投資收益，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.12萬元計入應交稅費，選項A正確。

【多選】

下列各項中，企業(yè)交易性金融資產業(yè)務應通過“投資收益”科目核算的有( )。

A.資產負債表日發(fā)生的公允價值變動

B.取得時支付的交易費用

C.出售時公允價值與其賬面余額的差額

D.持有期間被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利

【答案】BCD

【解析】選項A通過“公允價值變動損益”科目核算。

知識點：交易性金融資產不定項選擇題

【不定項】

甲公司為增值稅一般納稅人，2019年發(fā)生的有關交易性金融資產業(yè)務如下：

(1)11月1日，該公司購入A公司發(fā)行的公司債券，支付價款16 000 000元(其中包含已到付息期但尚未領取的債券利息600 000元)，另支付相關交易費用25 000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1 500元。該債券的面值為15 800 000元。該公司將其劃分為交易性金融資產進行管理和核算。

(2)11月20日，該公司收到購買價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息并存入投資專戶。

(3)11月30日，該公司持有A公司債券的公允價值為17 100 000元。

(4)12月31日，全部出售A公司債券，售價為18 500 000元，轉讓該金融商品的增值稅稅率6%，款項已收到。

要求：根據上述資料，假定該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均已經稅務機關認證，不考慮其他因素，分析回答下列小題(計算結果保留兩位小數)。

(1)根據資料(1)，甲公司購買債券的會計處理結果正確的是( )。

A.借記“交易性金融資產—成本”科目15 800 000元

B.借記“應收利息”科目600 000元

C.借記“投資收益”科目25 000元

D.借記“應交稅費—轉讓金融商品應交增值稅”科目1 500元

(2)根據資料(1)和(2)，下列各項中，11月20日甲公司收到A公司債券利息的會計分錄正確的是( )。

A.借：其他貨幣資金—存出投資款 600 000

貸：投資收益 600 000

B.借：其他貨幣資金—存出投資款 600 000

貸：應收股利 600 000

C.借：銀行存款 600 000

貸：應收利息 600 000

D.借：其他貨幣資金—存出投資款 600 000

貸：應收利息 600 000

(3)根據資料(1)至(3)，下列各項中，甲公司11月30日相關科目的會計處理結果正確的是( )。

A.貸記“公允價值變動損益”科目1 700 000元

B.貸記“投資收益”科目1 300 000元

C.借記“交易性金融資產—公允價值變動”科目1 300 000元

D.借記“交易性金融資產—成本”科目1 700 000元

(4)根據資料(1)至(4)，該公司12月31日轉讓A公司債券應交增值稅的金額是( )元。

A.1 110 000

B.175 471.10

C.141 509.43

D.150 000

(5)根據資料(1)至(4)，甲公司該金融資產業(yè)務計入投資收益的累計金額是( )元。

A.2 675 000

B.1 400 000

C.2 533 490.57

D.1 233 490.57

參考答案

<1>【答案】BC

【解析】11月1日的購入債券會計分錄為：

借：交易性金融資產—成本 15 400 000

應收利息 600 000

投資收益 25 000

應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 1 500

貸：其他貨幣資金 16 026 500

<2>【答案】D

【解析】11月20日甲公司收到A公司債券利息的會計分錄是：

借：其他貨幣資金—存出投資款 600 000

貸：應收利息 600 000

<3>【答案】A

【解析】12月31日相關科目的會計分錄為：

借：交易性金融資產—公允價值變動 1 700 000

貸：公允價值變動損益 1 700 000

<4>【答案】C

【解析】應交增值稅=(18 500 000-16 000 000)/(1+6%)×6%=141 509.43(元)

<5>【答案】D

【解析】12月31日出售A公司債券會計分錄為：

借：其他貨幣資金 18 500 000

貸：交易性金融資產—成本 15 400 000

—公允價值變動 1 700 000

投資收益 1 400 000

【不定項】

甲公司為增值稅一般納稅人，2018年發(fā)生如下與交易性金融資產相關的經濟業(yè)務：

(1)4月12日，從深圳證券交易所購入乙公司股票20 000股，該股票的公允價值為900 000元，另支付相關交易費用3 000元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為180元，發(fā)票已通過稅務機關認證。甲公司將該股票劃分為交易性金融資產。

(2)6月30日，甲公司持有乙公司股票的市價為920 000元。

(3)7月6日，乙公司宣告以每股0.2元發(fā)放上年度的現(xiàn)金股利。7月10日，甲公司收到乙企業(yè)向其發(fā)放的現(xiàn)金股利，不考慮相關稅費。

(4)7月18日，甲公司將持有的乙公司股票全部出售，售價1 006 000元，轉讓該金融商品應交增值稅為6 000元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)根據資料(1)，甲公司購入該交易性金融資產的初始入賬金額為( )元。

A.903 180

B.902 820

C.903 000

D.900 000

(2)根據資料(1)、(2)，甲公司6月30日應計入公允價值變動損益的金額為( )元。

A.17 000

B.20 000

C.16 820

D.17 180

(3)根據資料(1)-(3)，關于甲公司現(xiàn)金股利的會計處理，表述正確的是( )。

A.宣告發(fā)放股利時，確認投資收益4000元

B.實際收到股利時，確認投資收益4000元

C.宣告發(fā)放股利時，確認公允價值變動損益4000元

D.實際收到股利時，沖減交易性金融資產成本4000元

(4)根據資料(1)-(4)，甲公司出售股票時的會計處理正確的是( )。

A.其他貨幣資金增加1 006 000元

B.交易性金融資產減少920 000元

C.投資收益增加80 000元

D.應交稅費增加6 000元

(5)根據資料(1)-(4)，上述業(yè)務引起甲公司2018年營業(yè)利潤增加的金額為( )元。

A.104 000

B.107 000

C.81 000

D.101 000

參考答案

<1>【答案】D

【解析】

借：交易性金融資產—成本 900 000

投資收益 3 000

應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 180

貸：其他貨幣資金 903 180

<2>【答案】B

【解析】

借：交易性金融資產—公允價值變動 20 000

貸：公允價值變動損益 20 000

<3>【答案】A

【解析】

7月6日，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：

借：應收股利 4 000

貸：投資收益 4 000

7月10日實際收到現(xiàn)金股利：

借：其他貨幣資金 4 000

貸：應收股利 4 000

<4>【答案】ABCD

【解析】

借：其他貨幣資金 1 006 000

貸：交易性金融資產—成本 900 000

—公允價值變動 20 000

投資收益 86 000

借：投資收益 6 000

貸：應交稅費—轉讓金融商品應交增值稅 6 000

<5>【答案】D

【解析】

對2018年營業(yè)利潤的影響=【-3000+(920 000-900 000)+4 000+(1 006 000-920 000)】-6 000=101 000(元)

小編根據歷年初級會計報名時間預計2021年初級會計職稱報名2020年11月份進行，為了方便考生及時收到報名信息，可提前填寫 免費預約短信提醒服務，屆時我們會及時提醒2021年初級會計職稱報名時間通知。讓您在備考期準時收到2021年初會考試信息！

以上內容是2021年初級會計職稱《初級會計實務》第二章同步練習題：交易性金融資產信息，小編為廣大考生上傳更多2021年初級會計職稱考試預習知識點，可點擊“免費下載”按鈕后進入下載頁面。