2022年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)及經(jīng)典習(xí)題：第一節(jié)稅收法律關(guān)系

知識(shí)點(diǎn)

第一節(jié) 稅法VS稅收

一、稅收與稅法的概念

1.稅收含義

稅收是政府為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式(本質(zhì)是一種分配關(guān)系)

2.稅法含義

稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱

3.兩者關(guān)系

稅法體現(xiàn)為法律這一規(guī)范形式，是稅收制度的核心內(nèi)容。

二、稅收法律關(guān)系

稅收法律關(guān)系包括三方面內(nèi)容：稅收法律關(guān)系的構(gòu)成;稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅;稅收法律關(guān)系的保護(hù)。

(1)稅收法律關(guān)系的構(gòu)成

1.主體

指法律關(guān)系的參加者：雙主體

(1)征：代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)

(2)納：履行納稅義務(wù)的法人、自然人和其他組織

2.客體

稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對(duì)象，即征稅對(duì)象

(1)所得稅法律關(guān)系客體：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得;

(2)財(cái)產(chǎn)稅法律關(guān)系客體：財(cái)產(chǎn);

(3)流轉(zhuǎn)稅法律關(guān)系客體：貨物或者勞務(wù)收入

【提示】稅收法律關(guān)系客體是國(guó)家利用稅收調(diào)整和控制的目標(biāo)

(擴(kuò)大or縮小征稅范圍調(diào)整征稅對(duì)象)→限制or鼓勵(lì)某些行業(yè)、產(chǎn)業(yè)

3.內(nèi)容

是主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。

稅務(wù)機(jī)關(guān)

權(quán)利：依法征稅、稅務(wù)檢查及對(duì)違章者進(jìn)行處罰等

義務(wù)：宣傳、咨詢、輔導(dǎo)解讀稅法、及時(shí)把征繳稅款解繳國(guó)庫(kù)、依法受理納稅人對(duì)稅收爭(zhēng)議的申訴等

納稅義務(wù)人

權(quán)利：依法申請(qǐng)減免稅權(quán)、申請(qǐng)行政復(fù)議和提起訴訟權(quán)、多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán)等

義務(wù)：按規(guī)辦理稅務(wù)登記、進(jìn)行納稅申報(bào)、接受稅務(wù)檢查、依法繳納稅款等

(2)稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅

由稅收法律事實(shí)來(lái)決定——稅收法律事實(shí)分為稅收法律事件和稅收法律行為

1.稅收法律事件

含義：不以稅收法律關(guān)系權(quán)力主體意志為轉(zhuǎn)移的客觀事件

eg.：自然災(zāi)害導(dǎo)致稅收減免，從而改變稅收法律關(guān)系內(nèi)容

2.稅收法律行為

含義：稅收法律關(guān)系主體在正常意志支配下做出的活動(dòng)

納稅人

(1)開業(yè)經(jīng)營(yíng)導(dǎo)致稅收法律關(guān)系產(chǎn)生

(2)轉(zhuǎn)業(yè)或停業(yè)導(dǎo)致稅收法律關(guān)系變更或消滅

(3)稅收法律關(guān)系的保護(hù)

1.稅收法律關(guān)系同國(guó)家利益及企業(yè)和個(gè)人權(quán)益相聯(lián)系，保護(hù)稅收法律關(guān)系，實(shí)質(zhì)上是保護(hù)國(guó)家正常的經(jīng)濟(jì)秩序、保障國(guó)家財(cái)政收入和維護(hù)納稅人合法權(quán)益 。

2.稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì)權(quán)利主體雙方是平等的，不能只對(duì)一方保護(hù)，對(duì)另一方不予保護(hù)。同時(shí)對(duì)其享有權(quán)利的保護(hù)就是對(duì)其承擔(dān)義務(wù)的制約

經(jīng)典習(xí)題

【單選】下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是( )。

A.稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系

B.稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì)權(quán)利主體雙方是不平等的

C.代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的主體之一

D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成

【答案】C

【解析】稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅由稅收法律事實(shí)來(lái)決定，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì)權(quán)利主體雙方是平等的，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;稅收法律關(guān)系由主體、客體、內(nèi)容三部分構(gòu)成，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

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