初級(jí)會(huì)計(jì)個(gè)人所得稅計(jì)算題

初級(jí)會(huì)計(jì)個(gè)人所得稅計(jì)算題

【不定項(xiàng)選擇題】中國(guó)公民張某為個(gè)體工商戶業(yè)主，主要從事汽車(chē)修理業(yè)務(wù)。2019年度有關(guān)收支情況如下：

(1)取得汽車(chē)修理收入1 000 000元。

(2)發(fā)生成本、費(fèi)用350 000元，其中包括雇用員工工資90 000元、張某本人工資120 000元。

(3)張某的獨(dú)生女正在讀小學(xué)，課外輔導(dǎo)班支出30 000元，為妻子購(gòu)買(mǎi)轎車(chē)支出100 000元。

(4)2月從境內(nèi)公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)購(gòu)入W上市公司股票，4月取得該上市公司分得的股息35 000元，4月將持有的股票全部賣(mài)出。

(5)8月轉(zhuǎn)讓普通住房一套，取得銷(xiāo)售收入800 000元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生合理費(fèi)用530 000元，住房原值500 000元，系張某在本地的第二套住房。

已知，張某當(dāng)年沒(méi)有綜合所得，減除費(fèi)用60 000元，專(zhuān)項(xiàng)扣除27 000元，子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為1 000元/月，由張某按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收率為5%，利息、股息、紅利所得及財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅稅率為20%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

<1>計(jì)算張某2019年度經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出中，不得扣除的是( )。

A.獨(dú)生女課外輔導(dǎo)班支出30 000元

B.為妻子購(gòu)買(mǎi)轎車(chē)支出100 000元

C.雇用員工工資90 000元

D.張某本人工資120 000元

<2>計(jì)算張某2019年度經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的下列算式中，正確的是( )。

A.1 000 000-(350 000-90 000)-60 000-27 000=653 000(元)

B.1 000 000-350 000-30 000-100 000=520 000(元)

C.1 000 000-(350 000-120 000)-1 000×12=758 000(元)

D.1 000 000-(350 000-120 000)-60 000-27 000-1 000×12=671 000(元)

<3>計(jì)算張某2019年4月取得股息所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.35 000×50%×20%=3 500(元)

B.35 000×(1-20%)×50%×20%=2 800(元)

C.35 000×20%=7 000(元)

D.35 000×(1-20%)=5 600(元)

<4>計(jì)算張某2019年8月轉(zhuǎn)讓普通住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(800 000-500 000)×20%=60 000(元)

B.(800 000-500 000-53 000)×20%=49 400(元)

C. 800 000×20%=160 000(元)

D.(800 000-53 000)×20%=149 400(元)

<1>【答案】ABD

【解析】不得扣除：業(yè)主工資(選項(xiàng)D);個(gè)人所得稅稅款;稅收滯納金;罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出;贊助支出;用于個(gè)人和家庭的支出(選項(xiàng)A、B);與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他支出;國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出(例如，未經(jīng)核準(zhǔn)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金)。

<2>【答案】D

【解析】應(yīng)納稅所得額=全年收入總額-成本-費(fèi)用-稅金-損失-其他支出-以前年度虧損。取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人沒(méi)有綜合所得的，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除生計(jì)費(fèi)用6萬(wàn)元、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。

<3>【答案】A

【解析】對(duì)于個(gè)人持有的上市公司股票，持股期限大于1個(gè)月小于1年的，其股息紅利所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

<4>【答案】B

【解析】轉(zhuǎn)讓普通住房屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑧?yīng)納稅額=(收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理稅費(fèi))x20%。

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考生應(yīng)充分利用歷年真題。通過(guò)對(duì)歷年真題的學(xué)習(xí)，可以了解初級(jí)職稱(chēng)考試的題型、命題風(fēng)格、各科目分值分布、考試的重難點(diǎn)。

考試前需要考生練習(xí)試題，點(diǎn)擊進(jìn)入題庫(kù)

考試時(shí)間

初級(jí)資格考試于2022年5月7日至11日，5月14日至15日，分兩個(gè)時(shí)間段進(jìn)行，共14個(gè)批次。具體安排如下：

《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目考試時(shí)長(zhǎng)為105分鐘，《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目考試時(shí)長(zhǎng)為75分鐘，兩個(gè)科目連續(xù)考試，時(shí)間不能混用?？荚嚂r(shí)間和考點(diǎn)由系統(tǒng)隨機(jī)安排，不能變動(dòng)。

準(zhǔn)考證打印

2022年4月8日前，各省級(jí)考試管理機(jī)構(gòu)公布本地區(qū)初級(jí)資格考試準(zhǔn)考證網(wǎng)上打印起止時(shí)間。具體哪天開(kāi)始打印，小編建議考生可立即填寫(xiě) 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時(shí)我們會(huì)及時(shí)通知考生2022年各省初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試準(zhǔn)考證打印時(shí)間、考試時(shí)間，助您順利參加考試。

初級(jí)會(huì)計(jì)無(wú)紙化模擬系統(tǒng)

該操作指南旨在讓考生熟悉無(wú)紙化考試環(huán)境和作答方式，與2022年度正式考試系統(tǒng)可能會(huì)有細(xì)微差別。點(diǎn)擊進(jìn)入

2022年初級(jí)會(huì)計(jì)進(jìn)入學(xué)習(xí)階段，小編為考生提供免費(fèi)資料領(lǐng)取

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