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初級會計交易性金融資產(chǎn)出售時賬務(wù)處理(重點)

更新時間:2024-07-25 09:35:07 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽362收藏72

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摘要 2025年初級會計備考已開始,本文整理《初級會計實務(wù)》第三章第二節(jié)交易性金融資產(chǎn)相關(guān)知識點,具體介紹交易性金融資產(chǎn)的出售時賬務(wù)處理知識點同時搭配歷年真題供練習(xí),請考生掌握。

2025年初級會計備考已開始,本文整理《初級會計實務(wù)》第三章第二節(jié)交易性金融資產(chǎn)相關(guān)知識點,具體介紹交易性金融資產(chǎn)的出售時賬務(wù)處理知識點同時搭配歷年真題供練習(xí),請考生掌握。

【考情分析】非常重要的內(nèi)容,不僅考核單選題、多選題和判斷題,存貨和交易性金融資產(chǎn)還經(jīng)常考核不定項選擇題。

第三章 流動資產(chǎn)

第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn)

【知識點】交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理(重點)

(三)出售時

借:其他貨幣資金等 (實際收到的款項,即出售價款-出售的交易費用)

貸:交易性金融資產(chǎn)——成本

——公允價值變動(或借方)

投資收益(差額倒擠,或借方)

【注意】轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅=(賣出價-買入價)÷(1+6%)×6%

買入價不需要扣除已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利和已到付息期未領(lǐng)取的利息。

(1)轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當(dāng)月月末,如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益,則按應(yīng)納稅額:

借:投資收益

貸:應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

(2)如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失,則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額:

借:應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸:投資收益等

(3)年末,如果“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目有借方余額,說明本年度的金融商品轉(zhuǎn)讓損失無法彌補,且本年度的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失不可轉(zhuǎn)入下年度繼續(xù)抵減轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)的收益:

借:投資收益

貸:應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 (將借方余額轉(zhuǎn)出)

【注意】投資收益核算內(nèi)容:

①取得時支付的交易費用;②持有期間取得的股利和利息;③出售時公允價值與其賬面余額的差額;④出售時應(yīng)繳納的增值稅。

【不定項選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人,其債券購買均通過投資款專戶進行,2022年甲公司發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下:(2023年)

(1)1月1日,從二級市場購入乙公司發(fā)行的面值為950萬元的債券,支付價款1 020萬元(其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息20萬元),另支付交易費用3萬元,取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.18萬元。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進行管理。

(2)3月1日,收到乙公司支付的購入時未領(lǐng)取的債券利息20萬元。

(3)6月1日,甲公司持有乙公司債券的公允價值為1 040萬元。

(4)12月1日,出售所持有的全部乙公司債券,價款為1 126萬元,轉(zhuǎn)讓乙公司債券應(yīng)交增值稅為6萬元。

1.根據(jù)期初資料和資料(1),下列各項中,關(guān)于購入債券的會計處理正確的是( )。

A.借:交易性金融資產(chǎn)——成本 1 000

應(yīng)收利息 20

貸:其他貨幣資金 1 020

B.借:投資收益 3

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)0.18

貸:其他貨幣資金 3.18

C.借:交易性金融資產(chǎn)—-成本 1 020

貸:其他貨幣資金 1 020

D.借:管理費用 3

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)0.18

貸:其他貨幣資金 3.18

【答案】AB

2.根據(jù)期初資料、資料(1)和(2),下列各項中,關(guān)于收到債券利息的會計處理結(jié)果正確的是( )。

A交易性金融資產(chǎn)減少20萬元

B.投資收益增加20萬元

C.應(yīng)收利息減少20萬元

D.其他貨幣資金增加20萬元

【答案】CD

【解析】

借:其他貨幣資金 20

貸:應(yīng)收利息 20

3.根據(jù)資料(1)——(3)下列各項中,關(guān)于確認持有債券公允價值變動的會計處理表述正確的是( )。

A.借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”40萬元

B.借記“交易性金融資產(chǎn)成本20萬元

C.貸記“投資收益"科自20萬元

D.貨記“公允價值變動損益”40萬元

【答案】AD

【解析】

借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 40

貸:公允價值變動損益 40

4.根據(jù)期初資料、資料(1)至(4),下列各項中,關(guān)于出售乙公司債券的會計處理正確的是( )。

A.借:投資收益 6

貸:應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅6

B.借:其他貨幣資金 1 126

貸:交易性金融資產(chǎn) 1 126

C.借:其他貨幣資金 1 126

貸:交易性金融資產(chǎn)——成本 1 000

——公允價值變動 40

投資收益 86

D.借:管理費用 6

貸:應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 6

【答案】AC

5.根據(jù)資料(1)至(4),上述相關(guān)業(yè)務(wù)對2022年利潤表中“營業(yè)利潤”科目的影響金額是( )萬元。

A.77

B.67

C.117

D.90

【答案】C

【解析】對2022年利潤表中“營業(yè)利潤”科目的影響金額=-3+40+86-6=117萬元。

以上展示部分內(nèi)容,更多完整版知識點可點擊查看>>初級會計職稱《初級會計實務(wù)》第三章流動資產(chǎn)知識點講義

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分享到: 編輯:趙靜

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