2013年初級會計職稱考試《初級會計實務》重難點：低值易耗品

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　　低值易耗品

　　低值易耗品等企業(yè)的周轉材料符合存貨定義和條件的，按照使用次數分次計入成本費用。

　　金額較小的，可在領用時一次計入成本費用，以簡化核算，但為加強實物管理，應當在備查簿上進行登記。

　　1.一次計入成本費用：

　　借：制造費用

　　管理費用

　　銷售費用等

　　貸：周轉材料――低值易耗品

　　2.分次計入成本費用

　　【計算分析題】甲公司的基本生產車間領用專用工具一批，實際成本為100000元，不符合固定資產定義，采用分次攤銷法進行攤銷。該專用工具的估計使用次數為2次。甲公司應編制如下會計分錄：

　　(1)領用專用工具時：

　　借：周轉材料――低值易耗品――在用 100000

　　貸：周轉材料――低值易耗品――在庫 100000

　　(2)第一次領用時攤銷其價值的一半：

　　借：制造費用 50000

　　貸：周轉材料――低值易耗品――攤銷 50000

　　(3)第二次領用攤銷其價值的一半：

　　借：制造費用 50000

　　貸：周轉材料――低值易耗品――攤銷 50000

　　同時：

　　借：周轉材料――低值易耗品――攤銷 100000

　　貸：周轉材料――低值易耗品――在用 100000

　　【提示】最終周轉材料的余額為零。

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