初級會計職稱考試《初級會計實務》試題：一次性獎金個人所得稅

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熱點專題：考試科目

　　環(huán)球網(wǎng)校為了方便各位考生2014年初級會計職稱考試備考。特整理了《初級會計實務》練習題，隨后還會有經(jīng)典試題與備考技巧，敬請期待!

　　單項選擇題

　　1、張某2012年12月取得全年一次性獎金30000元，當月工資1800元，張某取得的全年一次性獎金應繳納個人所得稅( )。

　　A、3600元

　　B、4345元

　　C、2725元

　　D、5245元

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核全年一次性獎金個人所得稅的計算。該筆獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：每月獎金平均額=【30000-(3500-1800)】÷12=2358.33(元)。適用稅率10%，速算扣除數(shù)為105。獎金應納稅個人所得稅=【30000-(3500-1800)】×10%-105=2725(元)。

　　2、根據(jù)最新稅法的相關規(guī)定，個人所得稅工資、薪金的計算適用( )。

　　A、適用3%-45%的超額累進稅率

　　B、適用5%-35%的超額累進稅率

　　C、20%的比例稅率

　　D、適用5%-45%的超率累進稅率

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考核個人所得稅的稅率。從2011年9月1日起實行的最新的工資、薪金所得的個稅的稅率計算適用適用3%-45%的超額累進稅率。

　　3、張先生為一名工程師，2012年1月為一企業(yè)做產(chǎn)品設計，當月預付報酬30000元，3月設計完成又取得50000元，該工程師共納個人所得稅為( )元。

　　A、16000

　　B、18600

　　C、22000

　　D、25000

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核勞務報酬所得應納稅額的計算。張先生進行產(chǎn)品設計所得為勞務報酬所得。對屬于一次性的勞務報酬，應以取得該項收入為一次，即預付的30000元和后來得到的50000元，屬一次性報酬，扣除費用后所得額為64000元，適用加成征收。應納稅額=(30000+50000)×(1-20%)×40%-7000=18600(元)。

　　4、2012年10月，某中國居民因出租自有的一套檢測設備，取得租金收入為5000元。設備原值10萬元。根據(jù)規(guī)定，其應納個人所得稅為( )。(不考慮其他稅費)

　　A、400元

　　B、420元

　　C、800元

　　D、1000元

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核個人所得稅的計算。個人出租設備取得租金收入，按財產(chǎn)租賃所得計征個人所得稅。計算過程：5000×(1-20%)×20%=800(元)。

　　5、郝某系某大型企業(yè)職工，2012年12月取得國債利息收入2000元，從所在企業(yè)取得企業(yè)集資利息收入1000元。本月郝某利息收入應繳納的個人所得稅為( )元。

　　A、50

　　B、0

　　C、200

　　D、600

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核個人利息、股息、紅利所得應納稅額的計算。個人取得國債利息收入免稅。取得企業(yè)集資利息收入應繳納個人所得稅=1000×20%=200(元)。

　　6、下列所得中，“次”的使用錯誤的是(　)。

　　A、為房地產(chǎn)企業(yè)設計圖紙的收入以每次提供勞務取得的收入作為一次

　　B、同一作品再版取得的所得，按照一次征收計征個人所得稅

　　C、租賃房屋以一個月的收入作為一次

　　D、偶然所得，以每次收入作為一次

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核個人所得稅“次”的規(guī)定。同一作品再版取得的所得，應視為另一次稿酬所得計征個人所得稅。

　　7、某個人獨資企業(yè)2012年的銷售收入為5000萬元，實際支出的業(yè)務招待費為40萬元，根據(jù)個人所得稅法律的規(guī)定，在計算應納稅所得額時允許扣除的業(yè)務招待費是(　)萬元。

　　A、18

　　B、24

　　C、25

　　D、30

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核業(yè)務招待費扣除限額的計算。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。5000×5‰=25萬;40×60%=24萬，業(yè)務招待費可以扣除的金額是24萬元。

　　8、公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅，適用的稅目為( )。

　　A、工資薪金所得

　　B、特許權(quán)使用費所得

　　C、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

　　D、利息股息紅利所得

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考核個人所得稅稅目。公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

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