2015初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》模擬題：第四章

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2015初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》章節(jié)模擬試題匯總

　　二、多項選擇題

　　1.關(guān)于增值稅征稅范圍，下列說法正確的有()。

　　A.縫紉業(yè)務(wù)，不繳納增值稅

　　B.郵政部門銷售集郵商品應(yīng)征收增值稅

　　C.銀行銷售金銀業(yè)務(wù)，征收增值稅

　　D.貨物期貨在實物交割環(huán)節(jié)征收增值稅

　　【答案】CD

　　【解析】本題考核增值稅的征稅范圍?？p紉業(yè)務(wù)，征收增值稅;郵政部門銷售集郵商品不征收增值稅，征收營業(yè)稅。

　　2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有()。

　　A.不動產(chǎn)在建工程使用的外購物資

　　B.生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品購人的原材料

　　C.因管理不善變質(zhì)的庫存購進商品

　　D.因管理不善被盜的產(chǎn)成品所耗用的購進原材料

　　【答案】ACD

　　【解析】本題考核進項稅額不得抵扣的規(guī)定。用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)不得抵扣進項稅，因此選項A應(yīng)當選;正常的連續(xù)生產(chǎn)過程領(lǐng)用原材料，可以抵扣進項稅，因此選項8錯誤;非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)不得抵扣進項稅，非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失，因此選項CD應(yīng)當選。

　　3.增值稅納稅人取得的下列經(jīng)營收入，在并人銷售額計算銷項稅額時需換算為不含稅銷售額的有()。

　　A.混合銷售涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)收入

　　B.商業(yè)企業(yè)零售收入

　　C.逾期包裝物押金收入

　　D.向購買方收取的各項價外收入

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考核含稅銷售收入的判斷。銷售價款中是否含稅的判斷可以遵循以下的原則：(1)普通發(fā)票中注明的價款一定是含稅價格。例如：商場向消費者銷售的“零售價格”;(2)增值稅專用發(fā)票中記載的“價格”一定是不含稅價格;(3)增值稅納稅人銷售貨物同時收取的價外收人或逾期包裝物押金收入等一般為含稅收入;(4)增值稅混合銷售行為中的營業(yè)稅涉稅收入在計算增值稅時一律視為含稅收入。

　　4.某超市為增值稅一般納稅人，銷售的下列貨物中適用13%稅率的有()。

　　A.水果

　　B.大米

　　C.罐頭食品

　　D.食用鹽

　　【答案】ABD

　　【解析】本題考核增值稅的稅率。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，水果、大米、食用鹽均適用于13%的低稅率，罐頭食品為工業(yè)制品，應(yīng)當按照17%稅率征收增值稅。

　　5.下列屬于法定的增值稅扣稅憑證的有()。

　　A.從一般納稅人處取得的普通發(fā)票

　　B.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票

　　C.從運輸方取得的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票

　　D.從海關(guān)取得的完稅憑證

　　【答案】BCD

　　【解析】本題考核增值稅的扣稅憑證。根據(jù)規(guī)定，準予抵扣的進項稅額限于：(1)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;(2)納稅人進口貨物，從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額;(3)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。

　　6.下列各項中，免征增值稅的有()。

　　A.報社發(fā)行報刊

　　B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

　　C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費

　　D.殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品

　　【答案】BD

　　【解析】本題考核增值稅的稅收優(yōu)惠。報社發(fā)行報刊，電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，均應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。

　　7.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列行為中，屬于視同銷售貨物的有()。

　　A.將購進的貨物用于擴建職工食堂

　　B.將本企業(yè)生產(chǎn)的貨物分配給投資者

　　C.將委托加工的貨物用于集體福利

　　D.將購進的貨物作為投資提供給其他單位

　　【答案】BCD

　　【解析】本題考核視同銷售。視同銷售行為包括：(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷;(2)銷售代銷貨物;(3)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;(8)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。選項A屬于外購貨物進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的情形。

　　8.下列適用4%征收率政策的行為有()。

　　A.寄售商店代銷寄售物品

　　B.免稅商店零售免稅貨物

　　C.典當業(yè)銷售死當物品

　　D.自來水公司銷售自來水

　　【答案】ABC

　　【解析】4%征收增值稅。自來水公司銷售自來水可以按6%簡易辦法征收。

　　9.一般納稅人將原購的已按17%稅率抵扣進項稅的貨物用于下列用途時，不應(yīng)作進項稅額扣減處理的有()。

　　A.用于免稅項目

　　B.用于個人消費

　　C.用于生產(chǎn)專門銷售給小規(guī)模納稅人的貨物

　　D.用于非應(yīng)稅項目

　　【答案】ABD

　　【解析】本題考核不得抵扣進項稅的有關(guān)規(guī)定。選項C，～般納稅人實行憑票抵扣和計算扣除進項稅，與購買方是否是一般納稅人無關(guān)。

　　10.下列各項中，不屬于增值稅混合銷售行為的有()。

　　A.游樂場提供娛樂服務(wù)的同時銷售玩具

　　B.餐飲公司提供餐飲服務(wù)的同時又銷售煙酒

　　C.建材商店在銷售木質(zhì)地板的同時并提供安裝服務(wù)

　　D.通信公司在提供通訊服務(wù)的同時又銷售固定電話

　　【答案】ABD

　　【解析】本題考核增值稅的混合銷售。選項ABD不屬于增值稅混合銷售行為，而屬于營業(yè)稅混合銷售行為。

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　　四、不定項選擇題

　　甲公司為生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人).主要經(jīng)營食品的生產(chǎn)，2013年11月發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：

　　(1)從某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購花生，開具的收購憑證上注明收購價格為50000元，貨物驗收入庫;支付某運輸企業(yè)運費400元，尚未取得增值稅發(fā)票。

　　(2)銷售副食品給某商場，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款65000元，并以本公司自備車輛送貨上門，收取運費585元(含稅，與貨款一并核算)。

　　(3)銷售副食品給乙公司，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款400000元。委托某運輸企業(yè)運送，甲企業(yè)負責支付運費，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款3000元。

　　(4)從某設(shè)備制造公司購進檢測設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款30000元。(5)購進貨運卡車一輛，支付不含稅價180000元，取得稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。要求：根據(jù)上述資料，回答下列(1)～(4)小題。

　　(1)業(yè)務(wù)1中準予抵扣的進項稅是()元。

　　A.0

　　B.6500

　　C.6544

　　D.8500

　　【答案】B

　　【解析】支付運費，未取得增值稅專用發(fā)票的不得抵扣進項稅額;購進免稅農(nóng)產(chǎn)品準予抵扣的進項稅為：50000×13%=6500(元)。

　　(2)甲公司11月的銷項稅額為()元。

　　A.11050

　　B.68000

　　C.79050

　　D.79135

　　【答案】D

　　【解析】甲公司11月的銷項稅額為：65000×17%+585÷(1+17%)×17%下400000×17%=79135(元)。

　　(3)甲公司11月需要繳納的增值稅為()元。

　　A.36605

　　B.36681

　　C.36725

　　D.43435

　　【答案】A

　　【解析】業(yè)務(wù)3可以抵扣的進項稅為：3000×11%=330(元)。

　　業(yè)務(wù)4可以抵扣的進項稅為：30000×17%=5100(元)。

　　業(yè)務(wù)5可以抵扣的進項稅為：180000×17%=30600(元)。

　　可以抵扣的進項稅合計為：6500+330+5100+30600=42530(元)。

　　甲公司11月應(yīng)納增值稅=79135-42530=36605(元)

　　(4)下列關(guān)于本題的表述中，正確的是()。

　　A.從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，不可以抵扣進項稅

　　B.銷售貨物時委托運輸企業(yè)負責運輸，支付的運費可以抵扣進項稅

　　C.購進貨運卡車，不可以抵扣進項稅

　　D.銷售貨物并負責運輸，收取的運費也要計算繳納增值稅

　　【答案】BD

　　【解析】一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以按13%計算抵扣進項稅;購進貨運卡車自用，可以抵扣進項稅。

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