2015初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》章節(jié)試題：第二章負(fù)債

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的有(　　)。

　　A.客戶存入的保證金

　　B.應(yīng)付股東的現(xiàn)金股利

　　C.應(yīng)付租入包裝物的租金

　　D.預(yù)收購(gòu)貨單位的貨款

　　【答案】AC

　　【解析】本題考核其他應(yīng)付款的核算內(nèi)容。選項(xiàng)B在“應(yīng)付股利”科目中核算，選項(xiàng)D在“預(yù)收賬款”科目中核算。

　　2.下列各項(xiàng)中屬于負(fù)債確認(rèn)條件的有(　　)。

　　A.與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)

　　B.與該義務(wù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益可能流出企業(yè)

　　C.未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量

　　D.未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額基本能夠確定

　　【答案】AC

　　3.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)中適用6%增值稅稅率的是(　　)。

　　A.交通運(yùn)輸業(yè)

　　B.租賃有形動(dòng)產(chǎn)

　　C.研發(fā)和技術(shù)

　　D.信息技術(shù)

　　【答案】CD

　　【解析】交通運(yùn)輸業(yè)適用11%稅率，租賃有形動(dòng)產(chǎn)適用17%稅率。

　　4.生產(chǎn)部門人員的職工工資可能涉及的科目有(　　)。

　　A.生產(chǎn)成本

　　B.研發(fā)支出

　　C.制造費(fèi)用

　　D.勞務(wù)成本

　　【答案】ACD

　　【解析】研發(fā)支出不屬于生產(chǎn)部門活動(dòng)，屬于研發(fā)部門，應(yīng)單列為“研發(fā)支出”科目。

　　5.下列各項(xiàng)，增值稅一般納稅人需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的有(　　)。

　　A.自制產(chǎn)成品用于職工福利

　　B.自制產(chǎn)成品用于對(duì)外投資

　　C.外購(gòu)的生產(chǎn)用原材料因管理不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)

　　D.外購(gòu)的生產(chǎn)用原材料改用于自建辦公樓

　　【答案】CD

　　【解析】本題考核進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情況。自制產(chǎn)成品用于職工福利、對(duì)外投資應(yīng)視同銷售，計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額;而外購(gòu)的生產(chǎn)用原材料由于管理不善造成的霉?fàn)€變質(zhì)、用于在建辦公樓進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　6.下列各項(xiàng)，可以記入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目的有(　　)。

　　A.增值稅

　　B.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　C.教育費(fèi)附加

　　D.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　【答案】BC

　　【解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算內(nèi)容。增值稅不通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算。

　　7.企業(yè)下列行為中，應(yīng)視同銷售計(jì)算交納增值稅銷項(xiàng)稅額的有(　　)。

　　A.將自產(chǎn)貨物作為福利發(fā)放給職工

　　B.銷售代銷貨物

　　C.委托他人保管貨物

　　D.將自產(chǎn)貨物對(duì)外投資

　　【答案】ABD

　　【解析】本題考核視同銷售的范圍。委托他人保管貨物與增值稅無(wú)關(guān)。

　　8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為應(yīng)付職工薪酬核算的有(　　)。

　　A.支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　B.支付的職工教育經(jīng)費(fèi)

　　C.為職工支付的住房公積金

　　D.為職工無(wú)償提供的醫(yī)療保健服務(wù)

　　【答案】ABCD

　　9.應(yīng)該通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的稅費(fèi)包括(　　)。

　　A.營(yíng)業(yè)稅

　　B.消費(fèi)稅

　　C.企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅

　　D.印花稅

　　【答案】ABC

　　【解析】企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

　　10.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債的有(　　)。

　　A.其他應(yīng)付款

　　B.應(yīng)交稅費(fèi)

　　C.應(yīng)付職工薪酬

　　D.預(yù)收賬款

　　【答案】ABCD

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　　四、不定項(xiàng)選擇題

　　甲上市公司(簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;2012年12月甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)12月1日，甲公司與A公司簽訂委托代銷商品協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以支付手續(xù)費(fèi)方式委托A公司代銷W商品100件，A公司對(duì)外銷售價(jià)格為每件3萬(wàn)元，未出售的商品A公司可以退還給甲公司;甲公司按A公司對(duì)外銷售價(jià)格的1%向A公司支付手續(xù)費(fèi)，在收取A公司代銷商品款時(shí)扣除。該W商品單位成本為2萬(wàn)元。

　　12月31日，甲公司收到A公司開來(lái)的代銷清單，已對(duì)外銷售W商品60件;甲公司開具的增值稅專用發(fā)票注明：銷售價(jià)格180萬(wàn)元，增值稅額30.6萬(wàn)元;同日，甲公司收到A公司交來(lái)的代銷商品款208.8萬(wàn)元并存入銀行，應(yīng)支付A公司的手續(xù)費(fèi)1.8萬(wàn)元已扣除。

　　(2)12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退回相關(guān)證明，銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，銷售成本為70萬(wàn)元;該批商品已于11月份確認(rèn)收入，但款項(xiàng)尚未收到，且未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　(3)12月10日，與C公司簽訂一項(xiàng)為期5個(gè)月的非工業(yè)性勞務(wù)合同，合同總收入為200萬(wàn)元，當(dāng)天預(yù)收勞務(wù)款20萬(wàn)元。12月31日，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師對(duì)已提供的勞務(wù)進(jìn)行測(cè)量，確定該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為30%。至12月31日，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本40萬(wàn)元(假定均為職工薪酬)，估計(jì)為完成合同還將發(fā)生勞務(wù)成本90萬(wàn)元(假定均為職工薪酬)。該項(xiàng)勞務(wù)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅稅率為5%(不考慮其他流轉(zhuǎn)稅費(fèi))。假定該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地計(jì)量。

　　(4)12月31日，以本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產(chǎn)工人的產(chǎn)品不含增值稅的公允價(jià)值為200萬(wàn)元，實(shí)際成本為160萬(wàn)元;發(fā)放給行政管理人員的產(chǎn)品不含增值稅的公允價(jià)值為100萬(wàn)元，實(shí)際成本為80萬(wàn)元。產(chǎn)品已發(fā)放給職工。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(3)題。

　　(1)根據(jù)上述資料(1)、(2)下列說(shuō)法不正確的有(　　)。

　　A.資料(1)甲公司在收到代銷清單時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入180萬(wàn)元

　　B.資料(1)甲公司在收到代銷清單時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入178.2萬(wàn)元

　　C.資料(1)甲公司支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)確認(rèn)為銷售費(fèi)用

　　D.資料(2)收到退回商品時(shí)應(yīng)沖減當(dāng)月收入100萬(wàn)元

　　【答案】B

　　【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：資料(1)12月1日

　　借：發(fā)出商品(100×2)200

　　貸：庫(kù)存商品200

　　12月31日

　　借：應(yīng)收賬款210.6

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)30.6

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(60×2)120

　　貸：發(fā)出商品120

　　借：銀行存款208.8

　　銷售費(fèi)用1.8

　　貸：應(yīng)收賬款210.6

　　資料(2)12月5日

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17

　　貸：應(yīng)收賬款117

　　借：庫(kù)存商品70

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本70

　　(2)根據(jù)上述資料(3)，下列說(shuō)法不正確的有(　　)。

　　A.資料(3)甲公司年末應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入60萬(wàn)元

　　B.資料(3)甲公司由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為18萬(wàn)元

　　C.資料(3)甲公司由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為38萬(wàn)元

　　D.資料(3)甲公司12月10日預(yù)收的勞務(wù)款應(yīng)該確認(rèn)為收入

　　【答案】CD

　　【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

　　資料(3)12月10日

　　借：銀行存款20

　　貸：預(yù)收賬款20

　　12月31日

　　借：勞務(wù)成本40

　　貸：應(yīng)付職工薪酬40

　　借：預(yù)收賬款60

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入(200×30%)60

　　借：其他業(yè)務(wù)成本[(40+90)×30%]39

　　貸：勞務(wù)成本39

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加3

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅(60×5%)3

　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-60-39-3=18(萬(wàn)元)。

　　(3)根據(jù)上述資料(4)，下列說(shuō)法不正確的有(　　)。

　　A.資料(4)發(fā)放給生產(chǎn)工人的產(chǎn)品按照公允價(jià)值確認(rèn)收入

　　B.資料(4)發(fā)放給管理人員的產(chǎn)品按照實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)到應(yīng)付職工薪酬中

　　C.資料(4)甲公司應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用100萬(wàn)元

　　D.資料(4)甲公司不應(yīng)確認(rèn)收入

　　【答案】BCD

　　【解析】資料(4)12月31日

　　借：生產(chǎn)成本234

　　管理費(fèi)用117

　　貸：應(yīng)付職工薪酬351

　　借：應(yīng)付職工薪酬351

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(200+100)300

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(160+80)240

　　貸：庫(kù)存商品240

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