2015年初級(jí)審計(jì)師考試易考題回顧卷二

【摘要】距離2015年審計(jì)師考試還有20天的時(shí)間，環(huán)球網(wǎng)校為幫助考生沖刺備考審計(jì)師特對(duì)審計(jì)師考試常考易錯(cuò)的題進(jìn)行了整理匯總，方便大家回顧，以下是網(wǎng)校整理的“2015年初級(jí)審計(jì)師考試易考題回顧卷二”涵蓋了審計(jì)師考試的單選、多選、綜合分析，希望對(duì)大家有幫助。

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　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、某企業(yè)2010年度的利潤(rùn)總額為1 000萬(wàn)元，其中包括本年收到的國(guó)庫(kù)券利息收入20萬(wàn)元;假定業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)為400萬(wàn)元，企業(yè)全年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為350萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2010年所得稅費(fèi)用為(　　)萬(wàn)元。

　　A.250　B.232.5　C.245　D.257.5

　　2、某企業(yè)2011年度利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入為15萬(wàn)元。當(dāng)年按稅法核定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為300萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為310萬(wàn)元。假定該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2011年所得稅費(fèi)用為(　　)萬(wàn)元。

　　A.125　B.121.25　C.123.75　D.126.25

　　3、下列交易或事項(xiàng)，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出的是(　　)。

　　A.公益性捐贈(zèng)支出　B.無(wú)形資產(chǎn)出售凈損失

　　C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失　D.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　4、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是(　　)。

　　A.銀行存款利息收入　B.存貨盤盈

　　C.債務(wù)重組利得　D.確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款

　　5、下列各項(xiàng)，不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的項(xiàng)目是( )。

　　A.勞務(wù)收入　B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　C.出售包裝物收入　D.出售固定資產(chǎn)凈收益

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　　6、下列各項(xiàng)中，應(yīng)該通過(guò)銷售費(fèi)用科目核算的是(　　)。

　　A.銷售方發(fā)生的現(xiàn)金折扣　B.出售固定資產(chǎn)支付的清理費(fèi)用

　　C.銷售商品過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)用　D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　7、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)期間費(fèi)用的是(　　)。

　　A.固定資產(chǎn)維修費(fèi)　B.聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)

　　C.生產(chǎn)車間管理人員工資　D.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　8、下列日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及的稅金中，計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加科目的是(　　)。

　　A.營(yíng)業(yè)稅，增值稅

　　B.城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費(fèi)附加

　　C.消費(fèi)稅，增值稅　D.印花稅，消費(fèi)稅

　　9、某企業(yè)某月銷售生產(chǎn)的商品確認(rèn)銷售成本100萬(wàn)元，銷售原材料確認(rèn)銷售成本10萬(wàn)元，本月發(fā)生現(xiàn)金折扣1.5萬(wàn)元。不考慮其他因素，該企業(yè)該月計(jì)入到其他業(yè)務(wù)成本的金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.100　B.110　C.10　D.11.5

　　10、甲企業(yè)2010年5月份發(fā)生制造費(fèi)用50萬(wàn)元，管理費(fèi)用4萬(wàn)元，銷售費(fèi)用10萬(wàn)元，那么甲企業(yè)2010年5月份的費(fèi)用總額合計(jì)為(　　)萬(wàn)元。

　　A.14　B.54　C.60　D.64

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　　11、下列各項(xiàng)中，不屬于費(fèi)用的是(　　)。

　　A.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　B.銷售費(fèi)用

　　C.營(yíng)業(yè)外支出　D.營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　12、甲公司2010年5月13日與客戶簽訂了一項(xiàng)工程勞務(wù)合同，合同期9個(gè)月，合同總收入500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本350萬(wàn)元;至2010年12月 31日，實(shí)際發(fā)生成本160萬(wàn)元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。在年末確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶已發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，估計(jì)只能從工程款中收回成本150萬(wàn)元。則甲公司2010年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為(　　)萬(wàn)元。

　　A.228.55　B.160　C.150　D.10

　　13、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的是(　　)。

　　A.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入　B.出租固定資產(chǎn)收入

　　C.罰款收入　D.股票發(fā)行收入

　　14、甲企業(yè)銷售A產(chǎn)品每件500元，若客戶購(gòu)買100件(含100件)以上可得到10%的商業(yè)折扣。乙公司于2010年11月5日購(gòu)買該企業(yè)產(chǎn)品 200件，款項(xiàng)尚未支付。按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。適用的增值稅稅率為17%。甲企業(yè)于11月23日收到該筆款項(xiàng)，則應(yīng)給予乙公司的現(xiàn)金折扣的金額為(　　)元。(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)

　　A.900　B.1 000　C.1 170　D.2 340

　　15、按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列項(xiàng)目中不應(yīng)確認(rèn)為收入的是(　　)。

　　A.出售原材料取得的收入　B.設(shè)備出租收入

　　C.違約金收入　D.銷售商品收取的不含稅價(jià)款

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有(　　)。

　　A.處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益　B.出租包裝物取得的收入

　　C.接受公益性捐贈(zèng)利得　D.經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)的折舊額

　　E.債務(wù)重組利得

　　2、下列各項(xiàng)，影響企業(yè)利潤(rùn)總額的有(　　)。

　　A.管理費(fèi)用　B.財(cái)務(wù)費(fèi)用　C.所得稅費(fèi)用

　　D.商品的銷售成本　E.營(yíng)業(yè)外收入

　　3、下列各項(xiàng)，影響當(dāng)期利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)的有(　　)。

　　A.對(duì)外捐贈(zèng)無(wú)形資產(chǎn)　B.確認(rèn)所得稅費(fèi)用

　　C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失　D.固定資產(chǎn)出售利得

　　E.生產(chǎn)成本的歸集

　　4、下列項(xiàng)目中屬于營(yíng)業(yè)外支出的有(　)。

　　A.捐贈(zèng)現(xiàn)金支出　B.稅收滯納金支出　C.職工教育經(jīng)費(fèi)

　　D.債務(wù)重組損失　E.出租固定資產(chǎn)的折舊額

　　5、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有(　　)。

　　A.訴訟費(fèi)　B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)　C.匯兌損失

　　D.購(gòu)貨單位享受的現(xiàn)金折扣　E.廣告費(fèi)

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　　6、企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本包括(　　)。

　　A.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　B.其他業(yè)務(wù)成本　C.營(yíng)業(yè)外支出

　　D.生產(chǎn)成本　E.制造費(fèi)用

　　7、下列各項(xiàng)中，屬于費(fèi)用的有(　　)。

　　A.制造費(fèi)用　B.管理費(fèi)用　C.營(yíng)業(yè)外支出

　　D.其他業(yè)務(wù)成本　E.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　8、企業(yè)跨期提供勞務(wù)的，期末可以按照完工百分比法確認(rèn)收入的條件包括(　　)。

　　A.收入的金額能夠可靠地計(jì)量

　　B.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量

　　C.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

　　D.交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定

　　E.已按照合同的約定支付了款項(xiàng)

　　9、下列各項(xiàng)中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的有(　　)。

　　A.對(duì)外銷售材料收入　B.出售專利所有權(quán)收入

　　C.處置營(yíng)業(yè)用房?jī)羰找妗.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入

　　E.罰沒利得

　　10、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入商品銷售收入的有(　　)。

　　A.已經(jīng)發(fā)生的銷售折讓　B.應(yīng)收取增值稅銷項(xiàng)稅額

　　C.實(shí)際發(fā)生的商業(yè)折扣　D.應(yīng)收取的代墊運(yùn)雜費(fèi)

　　E.出售商品所應(yīng)收取的價(jià)款

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　　三、案例分析題

　　1、華明企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%，所得稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。該企業(yè)2011年度有關(guān)資料如下：

　　(1)本年度內(nèi)發(fā)出產(chǎn)品10 000件，其中對(duì)外銷售9 000件，其余為在建工程領(lǐng)用。該產(chǎn)品成本每件為12元，銷售價(jià)格每件為20元。

　　(2)本年度內(nèi)計(jì)入投資收益的債券利息收入為40 000元，其中，取得國(guó)債利息收入為3 500元。

　　(3)本年度內(nèi)發(fā)生管理費(fèi)用50 000元，其中，折舊費(fèi)用30 000元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)20 000元。按稅法規(guī)定可在應(yīng)納稅所得額前扣除的折舊費(fèi)用為15 000元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)5 000元。

　　(4)本年度內(nèi)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)3 000元(計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入)。假定不考慮其他因素。

　　要求：根據(jù)上述資料，從備選答案中選出下列問(wèn)題的正確答案。

　　<1>、2011年利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為(　　)。

　　A.180000　B.108000　C.40000　D.62000

　　<2>、2011年利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為(　　)。

　　A.62000　B.3000　C.65000　D.68000

　　<3>、2011年利潤(rùn)表中所得稅費(fèi)用為(　　)。

　　A.22875　B.23569　C.24658　D.19584

　　<4>、2011年利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)為(　　)。

　　A.40135　B.42125　C.44235　D.43584

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　　答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題 1、 【正確答案】：C 【答案解析】：2010年所得稅費(fèi)用=(1 000-20)×25%=245(萬(wàn)元)。

　　2、 【正確答案】：C 【答案解析】：根據(jù)稅法的規(guī)定，國(guó)債利息屬于納稅調(diào)整減少額，超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)屬于納稅調(diào)整增加額，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=500-15+10=495(萬(wàn)元)。當(dāng)年的所得稅費(fèi)用=495×25%=123.75(萬(wàn)元)。

　　3、 【正確答案】：D 【答案解析】：選項(xiàng)D，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失科目，選項(xiàng)ABC均計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目。

　　4、 【正確答案】：C 【答案解析】：選項(xiàng)A，銀行存款利息收入沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用： 借：銀行存款　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 選項(xiàng)B，沖減管理費(fèi)用。選項(xiàng)D，確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款作壞賬核銷： 借：壞賬準(zhǔn)備　　貸：應(yīng)收賬款

　　5、 【正確答案】：D 【答案解析】：選項(xiàng)AC屬于收入，選項(xiàng)B屬于費(fèi)用，均影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算。選項(xiàng)D計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，屬于利得，不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

　　6、 【正確答案】：C 【答案解析】：選項(xiàng)A，銷售方發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)該計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用中;選項(xiàng)B，出售固定資產(chǎn)支付的清理費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)清理中;選項(xiàng)D，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用中。

　　7、 【正確答案】：C 【答案解析】：選項(xiàng)A固定資產(chǎn)維修費(fèi)計(jì)入到管理費(fèi)用中;選項(xiàng)B聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)計(jì)入到管理費(fèi)用中;選項(xiàng)C生產(chǎn)車間管理人員工資計(jì)入到制造費(fèi)用中;選項(xiàng)D企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入到財(cái)務(wù)費(fèi)用。制造費(fèi)用屬于成本類賬戶，構(gòu)成企業(yè)產(chǎn)品成本，不屬于企業(yè)的期間費(fèi)用，而不直接影響本期損益。因此正確答案為C。

　　8、 【正確答案】：B 【答案解析】：選項(xiàng)AC中的增值稅應(yīng)在應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅科目中核算，選項(xiàng)D中的印花稅應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用科目。

　　9、 【正確答案】：C 【答案解析】：銷售商品確認(rèn)的銷售成本通過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目核算，銷售原材料確認(rèn)的銷售成本通過(guò)其他業(yè)務(wù)成本科目來(lái)核算，實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入到財(cái)務(wù)費(fèi)用科目核算，因此該題中計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的金額為10萬(wàn)元。

　　10、 【正確答案】：A 【答案解析】：制造費(fèi)用屬于成本類會(huì)計(jì)科目，所以費(fèi)用合計(jì)為管理費(fèi)用4萬(wàn)元+銷售費(fèi)用10萬(wàn)元=14(萬(wàn)元)。

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　　11、 【正確答案】：C 【答案解析】：費(fèi)用是企業(yè)日?；顒?dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出，選項(xiàng)ABD均屬于費(fèi)用;營(yíng)業(yè)外支出不是日?；顒?dòng)中發(fā)生的，不屬于費(fèi)用。

　　12、 【正確答案】：C 【答案解析】：勞務(wù)完成程度=160÷350=45.71%，按正常情況可確認(rèn)收入=500×45.71%=228.55萬(wàn)元;但因客戶發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，只能收回成本150萬(wàn)元，因此只能確認(rèn)收入150萬(wàn)元。

　　13、 【正確答案】：B 【答案解析】：罰款收入、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入均屬于營(yíng)業(yè)外收入核算的內(nèi)容。固定資產(chǎn)的出租收入屬于其他業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容，股票發(fā)行收入不屬于企業(yè)的收入。

　　14、 【正確答案】：A 【答案解析】：應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣=500×200×(1-10%)×1%=900(元)。

　　15、 【正確答案】：C 【答案解析】：選項(xiàng)C應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”，屬于利得，不屬于收入。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、 【正確答案】：BD 【答案解析】：選項(xiàng)ACE應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，而是影響利潤(rùn)總額。選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，所以BD是影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的。

　　2、 【正確答案】：ABDE 【答案解析】：所得稅費(fèi)用不影響利潤(rùn)總額，它影響的是凈利潤(rùn)。

　　3、 【正確答案】：ABCD 【答案解析】：企業(yè)的凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)ACD影響利潤(rùn)總額，進(jìn)而影響凈利潤(rùn)，選項(xiàng)B直接影響凈利潤(rùn)。選項(xiàng)E，生產(chǎn)成本的歸集環(huán)節(jié)并不影響凈利潤(rùn)。

　　4、 【正確答案】：ABD 【答案解析】：選項(xiàng)C，計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)E，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

　　5、 【正確答案】：CD 【答案解析】：訴訟費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)在管理費(fèi)用科目中核算，廣告費(fèi)在銷售費(fèi)用科目中核算。

　　6、 【正確答案】：AB 【答案解析】：企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。

　　7、 【正確答案】：BDE 【答案解析】：選項(xiàng)A，制造費(fèi)用屬于成本類科目，不屬于費(fèi)用;選項(xiàng)C，營(yíng)業(yè)外支出是非日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的，屬于損失，不屬于費(fèi)用。

　　8、 【正確答案】：ABCD 【答案解析】：按照完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入，一般應(yīng)同時(shí)具備以下四個(gè)條件：①收入的金額能夠可靠地計(jì)量;②相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);③交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定;④交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。

　　9、 【正確答案】：AD 【答案解析】：選項(xiàng)BCE都是非日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，取得的處置凈損益要記入到營(yíng)業(yè)外收支中，不記入到其他業(yè)務(wù)收入科目。

　　10、 【正確答案】：ABCD 【答案解析】：已經(jīng)發(fā)生的銷售折讓應(yīng)該沖減銷售收入，這部分銷售折讓不應(yīng)確認(rèn)為收入;計(jì)量銷售商品收入時(shí)，不包括企業(yè)為第三方或客戶代墊、代收的一些款項(xiàng)，應(yīng)收取的代墊運(yùn)雜費(fèi)和應(yīng)收取增值稅銷項(xiàng)稅額就屬于企業(yè)為第三方或客戶代墊、代收的一些款項(xiàng)。企業(yè)在確定銷售商品收入的金額時(shí)，不應(yīng)考慮預(yù)計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣、銷售折讓。銷售商品收入的金額應(yīng)是扣除商業(yè)折扣后的金額。

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　　三、案例分析題

　　1、　　<1>、 【正確答案】：D 【答案解析】：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=9 000×20-9 000×12+40 000-50 000=62 000(元)。

　　<2>、 【正確答案】：C 【答案解析】：利潤(rùn)總額=62 000+3 000=65 000(元)。

　　<3>、 【正確答案】：A 【答案解析】：所得稅費(fèi)用=[65 000-3 500+(30 000-15 000)+(20 000-5 000)]×25%=22 875(元)。

　　<4>、 【正確答案】：B 【答案解析】：凈利潤(rùn)=65 000-22 875=42 125(元)

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