2015年初級審計師《理論與實務(wù)》審計抽樣回顧

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　　審計抽樣的含義

　　審計抽樣是指審計人員從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測試，并根據(jù)測試結(jié)果，推斷總體特征的一種審計方法，包括統(tǒng)計抽樣方法和非統(tǒng)計抽樣方法。

　　審計抽樣并不適用于這些測試中的所有程序。比如，審計抽樣可在檢查和函證中廣泛運用，但通常不用于詢問、觀察和分析。

　　審計抽樣通常不適用于下列情況：

　　1.檢查總體的完整性;

　　2.抽樣單位較少;

　　3.總體中的每筆業(yè)務(wù)金額均超過重要性水平;

　　4.可接受檢查風(fēng)險過低或要求審計檢查保證程度過高;

　　5.有特殊風(fēng)險或需要特別關(guān)注的事項;

　　6.使用審計抽樣不符合成本效益原則。

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　　存在下列情形之一的，審計人員可以對審計事項中的全部項目進(jìn)行審查：

　　(1)審計事項由少量大額項目構(gòu)成的;

　　(2)審計事項可能存在重要問題，而選取其中部分項目進(jìn)行審查無法提供適當(dāng)、充分的審計證據(jù)的;

　　(3)對審計事項中的全部項目進(jìn)行審查符合成本效益原則的。

　　審計人員可以在審計事項中選取下列特定項目進(jìn)行審查：

　　(1)大額或者重要項目;

　　(2)數(shù)量或者金額符合設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)的項目;

　　(3)其他特定項目。

　　選取部分特定項目進(jìn)行審查的結(jié)果，不能用于推斷整個審計事項。

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