2018年初級(jí)審計(jì)師專業(yè)相關(guān)知識(shí)第三部分第六章第二節(jié)

《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》第三部分 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

第六章 非流動(dòng)負(fù)債

第二節(jié) 應(yīng)付債券

知識(shí)點(diǎn)一、應(yīng)付債券的發(fā)行

企業(yè)發(fā)行的一般公司債券，無論是按面值發(fā)行，還是溢價(jià)發(fā)行或折價(jià)發(fā)行，均按債券面值記入“應(yīng)付債券”科目的“面值”明細(xì)科目，實(shí)際收到的款項(xiàng)與面值的差額，記入“利息調(diào)整”明細(xì)科目。

知識(shí)點(diǎn)二、應(yīng)付債券利息調(diào)整和實(shí)際利息費(fèi)用的確認(rèn)

(一)到期一次還本付息債券利息調(diào)整和實(shí)際利息費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按期初攤余成本(應(yīng)付債券的賬面價(jià)值，包括債券面值和利息調(diào)整)和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用

(二)到期一次還本分期付息債券利息調(diào)整和實(shí)際利息費(fèi)用的確認(rèn)

借：在建工程

制造費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

借或貸應(yīng)付債券——利息調(diào)整

知識(shí)點(diǎn)三、應(yīng)付債券的還本付息

借：應(yīng)付債券——面值

應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息/應(yīng)付利息

貸：銀行存款