2019年初級審計師理論與實務第二部分現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務的審查

第二部分 企業(yè)財務審計

第六章 貨幣資金審計

第三節(jié) 現(xiàn)金與銀行存款審計

知識點三、現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務的審查

例題：(2011中)在現(xiàn)金收付業(yè)務的審查中，檢查庫存現(xiàn)金日記賬的要點有：

A.驗算加總額，檢查是否存在差錯

B.審閱摘要欄，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務是否合法

C.檢查發(fā)生額，檢查現(xiàn)金收付金額是否過大

D.檢查每日余額，看其是否超出了規(guī)定的限額

E.檢查收支業(yè)務是否符合截止期要求

答案：ABCD

例題：(2013初)審計人員檢查現(xiàn)金日記賬時，通過審閱日記賬摘要欄可以初步判斷：

A.現(xiàn)金收付業(yè)務是否合法

B.對方會計科目的使用是否正確

C.收入的現(xiàn)金有無坐支現(xiàn)象

D.日記賬是否序時登記

【答案】A

【解析】檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付是否合法，有無超出規(guī)定的計算范圍。選項A正確。

(二)銀行存款的審查

1、審核銀行存款日記賬記錄;

2、分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例;

通過分析，判斷被審計單位存在拆借、拆出資金的可能性以及拆出資金的安全性。審查長期定期存款或限定用途的存款.查明其所有權(quán)。

3、抽查銀行存款的賬面余額及銀行存款余額調(diào)節(jié)表

復核企業(yè)自編的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的步驟與要點：

取得被審單位保存的銀行對賬單的副本，確定其數(shù)字的準確性;將調(diào)節(jié)表上余額數(shù)與銀行存款日記賬余額加以核對，確定是否一致;