2019年初級審計師理論與實務(wù)第二部分財務(wù)報告舞弊信號的識別

第二部分 企業(yè)財務(wù)審計

第七章 財務(wù)報告審計

第一節(jié) 財務(wù)報告內(nèi)部控制測評和審計目標(biāo)

知識點四、財務(wù)報告舞弊信號的識別

1、常見的財務(wù)報告舞弊方式

(1)操縱、偽造或篡改會計記錄或支持文件

(2)誤報或隱瞞事件、交易或其他重要信息

(3)錯誤運用會計政策

例題：(2011初)下列各項中，審計人員認(rèn)為不屬于財務(wù)報告舞弊行為的是：

A.以虛假發(fā)票入賬

B.濫用會計政策

C.誤報或隱瞞交易

D.對記賬錯誤的會計憑證進(jìn)行紅字沖銷

答案：D

2、關(guān)鍵舞弊信號

(1)年末或季末收入大量增長

(2)銷售增長超過行業(yè)水平，并不能被合理證明

(3)毛利率異常增長

(4)年末之后銷售退回增加

(5)應(yīng)收賬款回收天數(shù)顯著增加或顯著高于行業(yè)平均水平

(6)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)增加

(7)財務(wù)桿杠顯著變化

(8)企業(yè)銷售收入和盈利能力很高，但經(jīng)營現(xiàn)金流量較低或為負(fù)

(9)非財務(wù)業(yè)績指標(biāo)的顯著變化

例題：(2014初、中)下列情形中，審計人員認(rèn)為屬于財務(wù)報告舞弊風(fēng)險信號的有：

A.應(yīng)收賬款回收天數(shù)顯著增加

B.關(guān)鍵管理人員頻繁更換

C.毛利率顯著高于行業(yè)平均水平

D合并資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示商譽(yù)項目

E.關(guān)聯(lián)方交易明顯增加

答案：ABCE

【例題】(2012中)下列各項中，屬于財務(wù)報告舞弊風(fēng)險信號的有( )

A.年末銷售額大幅度增長，第二年年初有大額銷售退回

B.應(yīng)收賬款回收天數(shù)略低于上年同期水平

C.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)保持穩(wěn)定

D.企業(yè)盈利能力很高，但經(jīng)營現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)

E.毛利率增長異常

答案：ADE