2019年初級審計師《審計理論與實務》審計取證模式

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第六章　審計取證方法

第一節(jié)　審計取證模式

審計取證模式的演變大致可分為三個階段：賬目基礎審計階段、制度基礎審計階段和風險基礎(導向)審計階段。(要求理解每種方法的含義、優(yōu)缺點等內(nèi)容)

一、賬目基礎審計

指以經(jīng)濟業(yè)務、會計事項和賬目記錄為基礎，直接從會計資料的審查入手收集有關審計證據(jù)，從而形成審計意見和結論的一種審計取證模式。

審計目標：查錯防弊。

審計方法：運用詳細審計方法，對大量的憑證、賬目、財務報表等進行逐項審查。

優(yōu)點：這種取證方式可以直接取得具有實質(zhì)性意義的審計證據(jù)，審計質(zhì)量較高。

缺點：在審計環(huán)境和審計目標發(fā)生巨大變化的條件下，賬目基礎審計已無法兼顧審計質(zhì)量和審計效率兩方面的要求。

【例題1·單選題】(2017年)下列有關審計取證模式的表述中，正確的是：

A.應用制度基礎審計模式需要大量采用詳查法

B.制度基礎審計模式直接解決了全部審計風險問題

C.賬目基礎審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎

D.風險基礎審計立足于對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價

『正確答案』D

『答案解析』選項A，運用制度基礎審計模式需要大量采用抽查方法。選項B，制度基礎審計不能直接解決全部審計風險問題。選項C，制度基礎審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎。

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