2019年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》內(nèi)部控制概述

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第七章　內(nèi)部控制及其測(cè)試

第一節(jié)　內(nèi)部控制概述

一、內(nèi)部控制的含義

所謂內(nèi)部控制，是指組織為了維護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，保證其管理或者經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性并遵守有關(guān)法規(guī)，而制定和實(shí)施相關(guān)政策、程序和措施的過(guò)程。

二、內(nèi)部控制的作用(與定義相似)

三、內(nèi)部控制的分類(lèi)

內(nèi)部控制可以根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi)：

1.按控制的目的，可以分為財(cái)產(chǎn)物資控制(材料領(lǐng)用制度)、會(huì)計(jì)信息控制(會(huì)計(jì)憑證的復(fù)核制度)和經(jīng)營(yíng)決策控制(質(zhì)量控制、計(jì)劃控制)。

2.按控制的功能，可以分為預(yù)防式控制(未發(fā)生，例如授權(quán)審批)和察覺(jué)式控制(已發(fā)生，例如期末盤(pán)點(diǎn))。

3.按控制的時(shí)間，可以分為事前控制、事中控制和事后控制。

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