2019年初級審計師《審計理論與實務》內部控制測試

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第七章　內部控制及其測試

第三節(jié)　內部控制測試

內部控制測試，是指審計人員通過調查了解被審計單位內部控制的設計和運行情況，并進行相關測試，對內部控制的健全性、合理性和有效性做出評價，以確定是否依賴內部控制和實質性程序的性質、范圍、時間和重點的活動。

建立健全內部控制并保證其有效實施是被審計單位的責任。審計人員的責任是對內部控制的健全性和有效性進行評價。

一、內部控制測試的作用(了解)評價——應對

1.評價被審計單位內部控制的健全性和有效性，據(jù)以確定會計和其他經(jīng)濟信息的可靠性;

2.評估控制風險水平，據(jù)以確定對實質性程序的性質、范圍、時間和重點的影響，為制訂和修改審計方案提供科學依據(jù);

3.減少審計工作量，節(jié)約審計成本，保證審計質量;

4.向被審計單位提出健全和加強內部控制的建議，幫助其提高經(jīng)濟效益。

【例題1·單選題】下列各項中，屬于業(yè)務授權控制的是：

A.客戶賒銷限額的批準

B.表賬證之間的定期核對

C.原材料采購和會計記錄職責的分離

D.財產(chǎn)物資的專人保管制度

『正確答案』A

『答案解析』客戶賒銷限額的批準屬于業(yè)務授權控制中的一般授權。

【例題2·單選題】下列各項中，不屬于內部控制調查方法的是：

A.查閱被審計單位的各項管理制度和相關文件

B.詢問被審計單位的管理人員和其他相關人員

C.檢查內部控制過程中生成的文件和記錄

D.審查財務報表項目余額

『正確答案』D

『答案解析』審查財務報表項目余額不屬于內部控制調查方法。

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