2019年初級審計師《專業(yè)相關知識》可供出售金融資產(chǎn)

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第三部分 企業(yè)財務會計

第三章 非流動資產(chǎn)(一)

第一節(jié) 可供出售金融資產(chǎn)

什么是可供出售金融資產(chǎn)?

可供出售金融資產(chǎn)是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及沒有劃分為持有至到期投資、貸款和應收款項、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)(即交易性金融資產(chǎn))的金融資產(chǎn)。

【知識點】可供出售金融資產(chǎn)的持有

1.可供出售金融資產(chǎn)的股利和利息收入

(1)收到取得金融資產(chǎn)時確認的應收股利(利息)

借：銀行存款

貸：應收股利(或應收利息)

(2)持有期內(nèi)確認現(xiàn)金股利(利息)

① 權益性投資

借：應收股利

貸：投資收益

② 債務性投資

借：應收利息(票面利息)(分期付息到期還本)

可供出售金融資產(chǎn)——應計利息(票面利息)

(到期一次還本付息)

貸：投資收益(期初債券的攤余成本×實際利率)

可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整(差額)

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