2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》傳統(tǒng)變量抽樣練習(xí)題

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　　單項(xiàng)選擇題

　　1、下列各項(xiàng)推斷方法中，不需要使用總體規(guī)模的是(　)。

　　A、均值估計(jì)抽樣

　　B、差額估計(jì)抽樣

　　C、比率估計(jì)抽樣

　　D、差異法

　　【正確答案】C

　　【答案解析】比率估計(jì)抽樣是以樣本的實(shí)際金額與賬面金額之間的比例關(guān)系來(lái)估計(jì)總體實(shí)際金額與賬面金額之間的比例關(guān)系，再以這個(gè)比率去乘總體的賬面金額，求出估計(jì)的總體實(shí)際金額的方法。不需要使用總體規(guī)模。

　　2、下列有關(guān)選取測(cè)試項(xiàng)目的方法的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　A、從某類(lèi)交易中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行檢查構(gòu)成審計(jì)抽樣

　　B、從總體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)使總體中每個(gè)項(xiàng)目都有被選取的機(jī)會(huì)

　　C、對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查，通常更適用于細(xì)節(jié)測(cè)試

　　D、審計(jì)抽樣更適用于控制測(cè)試

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)A，選取特定項(xiàng)目與審計(jì)抽樣屬于兩種不同的選取測(cè)試項(xiàng)目的方法;選項(xiàng)B，選取特定項(xiàng)目不能保證每個(gè)項(xiàng)目都有被選取的機(jī)會(huì);選項(xiàng)D，審計(jì)抽樣更適用于細(xì)節(jié)測(cè)試，沒(méi)有留下軌跡的控制不適宜使用審計(jì)抽樣。

　　3、下列關(guān)于在控制測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、在控制測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，抽樣的基本流程與使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)相同

　　B、控制測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣與統(tǒng)計(jì)抽樣，在確定樣本規(guī)模、選取樣本和推斷總體的具體方法上有所差別

　　C、在控制測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位的初步了解，運(yùn)用職業(yè)判斷，確定樣本規(guī)模

　　D、在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也必須考慮可接受抽樣風(fēng)險(xiǎn)、可容忍偏差率、預(yù)計(jì)總體偏差率等，并對(duì)其進(jìn)行量化

　　【正確答案】D

　　【答案解析】在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也必須考慮可接受抽樣風(fēng)險(xiǎn)、可容忍偏差率、預(yù)計(jì)總體偏差率及總體規(guī)模等，但可以不對(duì)其量化，而只進(jìn)行定性的估計(jì)。

　　4、在審計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取的非統(tǒng)計(jì)抽樣樣本為100個(gè)項(xiàng)目，在樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)為200元，總體規(guī)模為5000.則注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用差異法得出的總體錯(cuò)報(bào)最佳估計(jì)值是(　)元。

　　A、10000

　　B、100000

　　C、4000

　　D、1000

　　【正確答案】A

　　5、關(guān)于在控制測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣評(píng)價(jià)樣本結(jié)果的下列表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了評(píng)價(jià)偏差發(fā)生的頻率之外，還要對(duì)偏差進(jìn)行定性分析

　　B、如果偏差產(chǎn)生的原因是故意違背了內(nèi)部控制政策，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮存在重大舞弊的可能性

　　C、控制偏差一定導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表中的金額錯(cuò)報(bào)

　　D、樣本偏差率就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體偏差率的最佳估計(jì)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】控制偏差并不一定導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表中的金額錯(cuò)報(bào)，控制偏差雖然增加了金額錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，但兩者不是一一對(duì)應(yīng)的關(guān)系。比如被審計(jì)單位即使沒(méi)有對(duì)客戶的信用限額進(jìn)行定期檢查，其銷(xiāo)售收入和應(yīng)收賬款的賬面金額也不一定發(fā)生錯(cuò)報(bào)。

　　6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)備對(duì)存貨余額采用PPS抽樣進(jìn)行選取樣本實(shí)施程序，下列表述中正確的是(　)。

　　A、選取的樣本可用來(lái)測(cè)試存貨的完整性認(rèn)定

　　B、存貨金額越大，被選中的概率就越大

　　C、每個(gè)存貨明細(xì)賬戶的業(yè)務(wù)被選中的機(jī)會(huì)是相同的

　　D、如果在樣本中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常仍然需要進(jìn)行額外的計(jì)算才可以得出結(jié)論

　　【正確答案】B

　　【答案解析】PPS抽樣不適用于測(cè)試低估(完整性)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;每個(gè)貨幣單元被選中的機(jī)會(huì)相同，所以項(xiàng)目金額越大，被選中的概率就越大，但并不是每個(gè)明細(xì)賬戶的業(yè)務(wù)被選中的機(jī)會(huì)相同，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。如果在樣本中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需進(jìn)行額外的計(jì)算就可得出結(jié)論，在既定的誤受風(fēng)險(xiǎn)下，總體賬面金額高估不超過(guò)可容忍錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　多項(xiàng)選擇題

　　1、下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A、只要使用了抽樣，就會(huì)有抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　B、抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模和抽樣方法相關(guān)

　　C、抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以被精確地計(jì)量和控制

　　D、如果對(duì)總體中的所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查，此時(shí)不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以準(zhǔn)確地計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)，在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)。所以選項(xiàng)C不嚴(yán)謹(jǐn)。

　　2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前識(shí)別出重大不一致，因此需要修改其他信息，而管理層拒絕修改，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的措施有(　)。

　　A、就該事項(xiàng)與治理層溝通

　　B、在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，說(shuō)明重大不一致

　　C、拒絕提交審計(jì)報(bào)告

　　D、征詢法律老師意見(jiàn)

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】如果在審計(jì)報(bào)告日前獲取的其他信息中識(shí)別出重大不一致，并且需要對(duì)其他信息作出修改，但管理層拒絕作出修改，除非治理層的所有成員參與管理被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就該事項(xiàng)與治理層進(jìn)行溝通。此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)采取下列措施之一：①按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1503號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段》的規(guī)定，在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，說(shuō)明重大不一致;②拒絕提交審計(jì)報(bào)告;③解除業(yè)務(wù)約定。在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)法正確判斷不一致事項(xiàng)的性質(zhì)及重要性，而不能正確判斷發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)是否足以說(shuō)明和解決問(wèn)題，此時(shí)，基于謹(jǐn)慎考慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征詢律師等法律老師的意見(jiàn)。

　　3、在接受新客戶或現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時(shí)，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所識(shí)別出潛在的利益沖突，會(huì)計(jì)事務(wù)所的下列做法中恰當(dāng)?shù)挠?　)。

　　A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所考慮接受該業(yè)務(wù)是否適當(dāng)

　　B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所直接拒絕接受該業(yè)務(wù)

　　C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所解決了利益沖突且決定接受該業(yè)務(wù)，并記錄問(wèn)題如何得到解決

　　D、利益沖突無(wú)法得到解決，會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕接受該業(yè)務(wù)

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】在接受新客戶或現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時(shí)，如果識(shí)別出潛在的利益沖突，會(huì)計(jì)師事務(wù)所確定接受該業(yè)務(wù)是否適當(dāng);當(dāng)識(shí)別出問(wèn)題而又決定接受或保持客戶關(guān)系或具體業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)記錄問(wèn)題如何得到解決。

　　4、在接受新客戶或現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時(shí)，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所識(shí)別出潛在的利益沖突，會(huì)計(jì)事務(wù)所的下列做法中恰當(dāng)?shù)挠?　)。

　　A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所考慮接受該業(yè)務(wù)是否適當(dāng)

　　B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所直接拒絕接受該業(yè)務(wù)

　　C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所解決了利益沖突且決定接受該業(yè)務(wù)，并記錄問(wèn)題如何得到解決

　　D、利益沖突無(wú)法得到解決，會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕接受該業(yè)務(wù)

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】在接受新客戶或現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時(shí)，如果識(shí)別出潛在的利益沖突，會(huì)計(jì)師事務(wù)所確定接受該業(yè)務(wù)是否適當(dāng);當(dāng)識(shí)別出問(wèn)題而又決定接受或保持客戶關(guān)系或具體業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)記錄問(wèn)題如何得到解決。
 

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