2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)之注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　一、對(duì)法律法規(guī)的責(zé)任(環(huán)球網(wǎng)校提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任內(nèi)容)

　　1.合理保證的審計(jì)目標(biāo)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

　　2.沒(méi)有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為的主要原因

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。

　　主要原因有：

　　(1)許多法律法規(guī)主要與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)，通常不影響財(cái)務(wù)報(bào)表，且不能被與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)所獲取;

　　(2)違反法律法規(guī)可能涉及故意隱瞞的行為，如共謀、偽造、故意漏記交易、管理層凌駕于控制之上或故意向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供虛假陳述;

　　(3)某行為是否構(gòu)成違反法律法規(guī)，最終只能由法院認(rèn)定。

　　二、對(duì)被審計(jì)單位遵守“第一類(lèi)”法律法規(guī)的審計(jì)責(zé)任

　　1.總體要求

　　針對(duì)被審計(jì)單位需要遵守的“第一類(lèi)”法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是，就被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　2.“第一類(lèi)”法律法規(guī)可能與下列事項(xiàng)相關(guān)：

　　(1)財(cái)務(wù)報(bào)表的格式和內(nèi)容;

　　(2)特定行業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告問(wèn)題;

　　(3)根據(jù)政府合同對(duì)交易進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理;

　　(4)所得稅費(fèi)用或退休金成本的應(yīng)計(jì)或確認(rèn)。

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　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在注冊(cè)會(huì)計(jì)師學(xué)習(xí)過(guò)程中遇到任何疑問(wèn)，請(qǐng)登錄環(huán)球網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試頻道或登陸注冊(cè)會(huì)計(jì)師論壇，隨時(shí)與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為考生提供“2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)之注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任”，希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師考生制定計(jì)劃，合理安排學(xué)習(xí)時(shí)間。

　　【摘要】2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間于10月15日-16日舉行，報(bào)名時(shí)間4月1日-30日開(kāi)始，現(xiàn)備考已開(kāi)始，現(xiàn)在處于注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)習(xí)階段，環(huán)球網(wǎng)校發(fā)布“2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)之注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任”，以下是環(huán)球網(wǎng)校依據(jù)2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師教材整理的《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)，環(huán)球網(wǎng)校會(huì)及時(shí)更新內(nèi)容，祝注冊(cè)會(huì)計(jì)師考生學(xué)習(xí)愉快

　　三、對(duì)被審計(jì)單位遵守“第二類(lèi)”法律法規(guī)的審計(jì)責(zé)任

　　1.總體要求

　　針對(duì)被審計(jì)單位需要遵守的“第二類(lèi)”法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序，以有助于識(shí)別可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為。

　　2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序，以有助于識(shí)別可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反其他法律法規(guī)的行為：

　　(1)向管理層和治理層(如適用)詢問(wèn)被審計(jì)單位是否遵守了這些法律法規(guī);

　　(2)檢查被審計(jì)單位與許可證頒發(fā)機(jī)構(gòu)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的往來(lái)函件。

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