2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》每日一練(6月25日)

參考答案：C

參考解析：對(duì)控制的監(jiān)督可能包含:對(duì)運(yùn)營(yíng)報(bào)告的復(fù)核和核對(duì)、與外部人士的溝通、其他未參與控制執(zhí)行人員的監(jiān)控活動(dòng)、以及信息系統(tǒng)所記錄的數(shù)據(jù)和實(shí)物資產(chǎn)的核對(duì)等。在對(duì)被審計(jì)單位對(duì)控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督進(jìn)行了解和其有效性測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以特別考慮如下因素:管理層是否定期將會(huì)計(jì)系統(tǒng)中記錄的數(shù)額和實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行核對(duì);管理層是否為保證內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)有效性而建立了相應(yīng)的控制;管理層是否建立了相關(guān)內(nèi)部控制以保證自我評(píng)價(jià)和定期系統(tǒng)評(píng)價(jià)的有效性;管理層是否建立了相關(guān)的控制以保證監(jiān)督性控制能夠在一個(gè)集中的地點(diǎn)有效進(jìn)行,以監(jiān)督分散地點(diǎn)控制

參考答案：D

參考解析：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)的收集、更新與分析信息的過(guò)程,貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程度。評(píng)價(jià)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當(dāng),關(guān)鍵是看注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解是否足以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果了解被審計(jì)單位及其環(huán)境獲得的信息足以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,那么,了解的程度就是恰當(dāng)?shù)?。?dāng)然,要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度要低于管理層為經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)而對(duì)被審計(jì)及其環(huán)境需要了解的程度