2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何備考稅法？

一、章節(jié)選擇

(一)著重攻克的章節(jié)

為什么很多人會(huì)覺得學(xué)稅法很煩?因?yàn)槎惙ǖ恼鹿?jié)較多且各章之間的關(guān)聯(lián)度不高，但這恰恰構(gòu)成了突擊稅法的優(yōu)勢(shì)。因?yàn)殛P(guān)聯(lián)度不高，所以放棄幾章也不會(huì)影響重難章節(jié)拿分。稅法整章試卷大部分的分值集中在：增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和土地增值稅。這已經(jīng)成為了一個(gè)定式，主觀題基本上就在這五章里打轉(zhuǎn)。如果能把五塊硬骨頭啃下來，通過稅法是很簡(jiǎn)單的事情。若細(xì)說這五章：

1、增值稅需要著重掌握：

(1)特殊銷售方式下銷售額的確定;

(2)哪些情形按差額確定銷售額;

(3)哪些行為需要視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為;

(4)考前兩三天突擊學(xué)習(xí)“農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣”、“出口和跨境業(yè)務(wù)增值稅的退(免)稅和征稅”+并輔之主觀題的訓(xùn)練;

(5)四種情形的應(yīng)納稅額計(jì)算：納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)(包括個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買的住房)、納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅、納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅、房企(一般納稅人)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅;

(6)掌握孫文靜老師在課上強(qiáng)調(diào)的、多次考察的稅收優(yōu)惠;

(7)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

2、消費(fèi)稅需要著重掌握：

(1)消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)+納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：什么情況需要繳納消費(fèi)稅?不僅稅目要對(duì)，征收環(huán)節(jié)也要對(duì);

(2)著重掌握金銀首飾、超豪華小汽車、卷煙、白酒消費(fèi)稅的計(jì)算特征(題目練多了，稅率自然就記下來了);

(3)計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定：有關(guān)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部的、換抵投銷售價(jià)格的選擇、白酒品牌使用費(fèi)的處理、白酒最低計(jì)稅價(jià)格的核定、卷煙最低計(jì)稅價(jià)格的核定、金銀首飾的特殊計(jì)稅依據(jù);

(4)委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算：是不是屬于委托加工、由哪方繳稅;

【備注】增、消兩稅經(jīng)常伴隨資源稅出題，所以資源稅也要重視起來。

3、企業(yè)所得稅需要著重掌握：

(1)稅前扣除項(xiàng)目的規(guī)定(而且歷年來考的扣除費(fèi)用重復(fù)率很高，像廣宣費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、借款利息等等頻頻上榜);

(2)不得扣除項(xiàng)目：一定要背下來，很好背;

(3)相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間、金額的確定;

(4)2020年新增+?？嫉亩愂諆?yōu)惠。

4、個(gè)人所得稅需要著重掌握：

(1)居民個(gè)人的綜合所得的計(jì)算(尤其是專項(xiàng)附加扣除的規(guī)定)(一般抽幾個(gè)月計(jì)算各月的，然后考察全年綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算);還會(huì)混雜財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算、利息、股息、紅利所得和偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。不過這些都比較簡(jiǎn)單，聽過課就會(huì)了。

(2)老師強(qiáng)調(diào)的稅收優(yōu)惠+2020年新增的。

(3)特殊問題處理：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金、商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策、企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品個(gè)稅規(guī)定、企業(yè)為股東個(gè)人購(gòu)買車輛、為股東個(gè)人購(gòu)房個(gè)稅問題、個(gè)人取得拍賣收入征收個(gè)稅的規(guī)定等。這部分內(nèi)容比較多，可以糅雜在主觀題里也可以單獨(dú)出客觀題，建議多聽?zhēng)妆檎n，爭(zhēng)取留下印象。

5、土地增值稅需要著重掌握：

(1)扣除項(xiàng)目(要分清是不是房企!我考試就掉坑了?？鄢?xiàng)目是土增章節(jié)考察的靈魂，一步錯(cuò)步步錯(cuò));

(2)應(yīng)納稅額的計(jì)算步驟(配比原則、利息的扣除規(guī)定、開發(fā)成本的范圍、有關(guān)的稅金)：

第一步，確定應(yīng)稅收入;

第二步，確定扣除項(xiàng)目;

第三步，計(jì)算土地增值額;

第四步，計(jì)算增值額占扣除項(xiàng)目金額的百分比，確定適用稅率和速算扣除系數(shù)(是需要背誦的，不過老師有提供小技巧，很好記憶)。

第五步，計(jì)算應(yīng)納稅額。

(二)可以戰(zhàn)略性放棄的章節(jié)：第一章、第十二章、第十三章、第十四章。不過具體問題要具體分析，在考前，需要著重攻克的章節(jié)，我做題基本上可以做到全對(duì)，所以才有這個(gè)把握完全不學(xué)這幾章。

二、刷題選擇

不建議盲目搞題海戰(zhàn)術(shù)。

(1)重視真題。如果只是把真題簡(jiǎn)單的做一遍那真的是浪費(fèi)。起碼要弄清楚每一個(gè)選項(xiàng)為什么錯(cuò)為什么對(duì);具體哪個(gè)知識(shí)點(diǎn)沒有掌握到位or沒有背下來;粗心錯(cuò)題的比例占多大。

(2)有著重點(diǎn)的練習(xí)，一般我們?cè)趯W(xué)習(xí)的過程中都能了解自己的實(shí)際情況，找到備考的重難點(diǎn)，側(cè)重這部分試題的練習(xí)，比大面積的“掃蕩”更有效。

三、學(xué)習(xí)筆記

首先，可以把課程講義全部打印出來了。聽課途中思維跟著老師走，手上只需要勾畫重點(diǎn)。

其次，準(zhǔn)備一個(gè)小本子，里面記載你無意中積累到的考點(diǎn)、錯(cuò)題考點(diǎn)。在臨考前一兩天臨時(shí)抱佛腳鞏固。

再次，如果沒有準(zhǔn)備錯(cuò)題本的習(xí)慣，可以學(xué)我這樣記錄錯(cuò)題。需要做到如下幾點(diǎn)：

①錯(cuò)題的標(biāo)注一定要顯眼，不然找錯(cuò)題都浪費(fèi)時(shí)間;

②要把正確的做題思路標(biāo)注在旁邊，以防過一段時(shí)間又忘了怎么做;

③如果只是小知識(shí)點(diǎn)沒有記住，把該知識(shí)點(diǎn)簡(jiǎn)要記錄在旁邊。

四、考場(chǎng)心態(tài)

如果你，來不及or不想準(zhǔn)備非重難點(diǎn)章節(jié)，那就要做好心理準(zhǔn)備：考場(chǎng)上一定會(huì)遇到自己聞所未聞的考點(diǎn)。

這是自己前期偷懶需要承受的代價(jià)，不過幸好不是很嚴(yán)重。因?yàn)榘涯俏逭吕喂痰恼莆蘸茫?0分通過問題不大。所以在考場(chǎng)上心里不要慌，把自己會(huì)做的題目快速做對(duì)，就能通過稅法該科。

還需要注意的是，稅法的題量和考試時(shí)間相比，其實(shí)是偏大的。需要計(jì)算的題目不少，還需要輸入公式，所以對(duì)打字不熟練的，考前可以多用模擬機(jī)考練練手;遇到不會(huì)的題目，不要糾結(jié)，標(biāo)記題號(hào)然后快速跳過做下一題，有空再回過頭來慢慢琢磨。

五、備考幫手

在整個(gè)備考過程中，可以利用考試幫手-老師。

第一是聽老師念一遍稅收優(yōu)惠比自己背一遍稅收優(yōu)惠，性價(jià)比要高得多;

第二是老師在講課途中，會(huì)穿插一些法條背后的原因。知道來龍去脈可以用理解代替背誦;

第三是很多稅收優(yōu)惠之間有異曲同工之妙。比如跟環(huán)保相關(guān)的、軍警相關(guān)的、公共場(chǎng)所相關(guān)的等等，或多或少都會(huì)有稅收優(yōu)惠。多學(xué)幾章之后，做稅收優(yōu)惠題就有了題感，雖然記不得具體規(guī)定，但你就是知道這種情形是免稅的。

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