2020年注冊會計師《稅法》高頻錯題1-10

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1、下列各項中，符合營業(yè)稅計稅依據(jù)規(guī)定的是( )。

A. 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)以實際收取租賃費(fèi)為計稅依據(jù)

B. 納稅人從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)以其向委托人收取的全部價款和價外費(fèi)用為計稅依據(jù)

C. 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事期租業(yè)務(wù)以實際收取租賃費(fèi)扣除發(fā)生的固定費(fèi)用的余額為計稅依據(jù)

D. 運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)以實際收取營業(yè)額扣除支付給其他企業(yè)款項后的余額為計稅依據(jù)

【答案】A

選項 A，程租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù);選項 B，納稅人從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅;選項 C，期租業(yè)務(wù)均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用(如人員工資、維修費(fèi)用等)均由船東負(fù)擔(dān)，以租賃費(fèi)全額為計稅依據(jù);選項 D，運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以實際取得的營業(yè)額為計稅依據(jù)。

2、下列屬于視同銷售貨物，應(yīng)計算繳納增值稅的是( )。

A. 某生產(chǎn)企業(yè)外購鋼材用于擴(kuò)建廠房

B. 某家具廠委托商店代銷家具

C. 某運(yùn)輸企業(yè)外購棉大衣用于集體福利

D. 某歌廳購進(jìn)一批飲料銷售給歌廳的客戶

【答案】D

選項 B 屬于將貨物交付他人代銷，應(yīng)視同銷售計算征收增值稅。選項 A 是將購買的貨物用于非增值稅波稅項目，不可抵扣進(jìn)項稅。選項 C 屬于外購貨物用于集體福利，不可抵扣進(jìn)項稅，選項 D 的飲料銷售屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，不繳納增值稅而繳納營業(yè)稅，購進(jìn)時不可抵扣進(jìn)項稅。

3、下列關(guān)于消費(fèi)稅稅目的陳述，正確的是( )。

A. 凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，均屬于煙的征收范圍

B. 酒類產(chǎn)品包含糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、果啤和酒精

C. 煙的范圍包括卷煙、雪茄煙，不含煙絲，煙絲另列稅目

D. 汽車輪胎指用于各種汽車、掛車、專用車和其他機(jī)動車上的內(nèi)、外輪胎(含翻新輪胎)，不包括農(nóng)用拖拉機(jī)、收

割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎

【考點】消費(fèi)稅的稅目

【答案】A

【難易程度】★

【解析】凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，均屬于煙的征收范圍。包括卷煙(進(jìn)口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計劃的企業(yè)及個人生產(chǎn)的卷煙)、雪茄煙和煙絲。酒精不屬于酒類產(chǎn)品;煙絲也是煙的征稅范圍;翻新輪胎不屬于汽車輪胎的征稅范圍。

4、某藥酒廠(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)以糧食白酒為酒基添加補(bǔ)品泡制的強(qiáng)壯滋補(bǔ)酒，2010 年 5 月領(lǐng)用外購白酒 3噸，成本 10000 元，勾兌泡制強(qiáng)壯滋補(bǔ)酒。當(dāng)月銷售強(qiáng)壯滋補(bǔ)酒 3 噸，含稅銷售額 140000 元，收取包裝物押金400 元。當(dāng)期沒收到期強(qiáng)壯滋補(bǔ)酒包裝物押金 200 元。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅為( )。

A. 11982.91 元

B. 12000 元

C. 26500 元

D. 27000 元

【考點】釀酒企業(yè)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計算

【答案】D

【難易程度】★★

【解析】以糧食白酒為酒基生產(chǎn)的泡制酒按照糧食白酒稅率征稅;酒類產(chǎn)品沒有生產(chǎn)領(lǐng)用抵稅的規(guī)定。 強(qiáng)壯滋

補(bǔ)酒應(yīng)納消費(fèi)稅=3×2000×0.5+(140000+400)÷(1+17%)×20%=3000+24000=27000(元)。

5、下列關(guān)于稅收立法表述正確的是( )。

A. 《農(nóng)業(yè)稅條例》是由國務(wù)院制定的行政法規(guī)

B. 《中華人民共和國稅收征收管理法》是由全國人民代表大會通過的稅收法律

C. 稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的，由全國人民代表大會裁決

D. 稅務(wù)行政規(guī)范不屬于法律的構(gòu)成形式，但它是稅務(wù)行政管理的依據(jù)，稅務(wù)行政相對人也必須遵循

【考點】稅收立法權(quán)及其分工

【答案】D

【難易程度】★★

【解析】《農(nóng)業(yè)稅條例》是由全國人大常委會制定的稅收法律;《中華人民共和國稅收征收管理法》是全國人民

代表大會常務(wù)委員會通過的稅收法律;稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的，由

國務(wù)院來裁決。

6、下列選項中，關(guān)于我國關(guān)稅稅率及運(yùn)用的表述，正確的是( )。

A. 目前我國對新聞報紙實行滑準(zhǔn)稅

B. 我國出口稅則為二欄稅率

C. 溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要補(bǔ)稅的，按照確定補(bǔ)稅當(dāng)天實施的稅率計稅

D. 查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時，應(yīng)按原走私日期實施的稅率征稅

【考點】關(guān)稅稅率的相關(guān)規(guī)定

【答案】A

【難易程度】★★

【解析】選項 B，我國出口稅則為一欄稅率;選項 C，溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要補(bǔ)稅的，應(yīng)按其原運(yùn)輸工具申報進(jìn)口日期所實施的稅率征稅，如進(jìn)口日期無法查明的，可按確定補(bǔ)稅當(dāng)天實施的稅率征稅;選項 D，查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時，應(yīng)按查獲日期實施的稅率征稅。

7、在納稅年度終了后 30 日內(nèi)辦理納稅申報的是( )。

A. 年終一次性取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的

B. 年所得 12 萬元以上的納稅人

C. 從中國境外取得所得的納稅人

D. 分月預(yù)繳的納稅人

【答案】C 略

8、某銀行 2011 年第二季度買賣 A 企業(yè)債券出現(xiàn)負(fù)差 55 萬元;第三季度購買 B 企業(yè)債券共支付 564 萬元，其中包括各種稅費(fèi) 0.7 萬元;第三季度轉(zhuǎn)讓 B 企業(yè)債券取得收入 690 萬元，在轉(zhuǎn)讓 B 企業(yè)債券過程中，支付各種稅費(fèi) 1.1 萬元。該銀行第三季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額為( )萬元。

A. 3.55

B. 3.53

C. 3.59

D. 6.3

【答案】C

買賣企業(yè)債券出現(xiàn)的負(fù)差，在同一個納稅期內(nèi)可以相抵;買入價不包括購進(jìn)金融商品過程中支付的各種費(fèi)用和稅金。該銀行第三季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額=[690-(564-0.7)-55]×5%=3.59(萬元)

9、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間必須以發(fā)出貨物為條件的有( )。

A. 采取直接收款方式銷售貨物，

B. 采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物

C. 采取賒銷和分期收款方式銷售貨物

D. 采取預(yù)收貨款方式銷售貨物

【考點】有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定

【答案】B

【難易程度】★★

【解析】采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

10、下列關(guān)于委托加工業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的是( )。

A. 委托加工收回的已稅酒精用于連續(xù)加工生產(chǎn)白酒，按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算抵扣委托加工環(huán)節(jié)已納的消費(fèi)稅

B. 用委托加工收回的已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，在移送環(huán)節(jié)不征收增值稅

C. 將委托加工收回的已稅消費(fèi)品，直接銷售的征收增值稅和消費(fèi)稅

D. 如果委托方未提供原材料成本，由委托方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其材料成本

【考點】消費(fèi)稅的稅目及計稅依據(jù)

【答案】B

【難易程度】★★

【解析】選項 A：用已稅酒精用于連續(xù)加工生產(chǎn)白酒的，不屬于消費(fèi)稅可以抵扣已經(jīng)繳納的消費(fèi)稅的范圍;選項C：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時已經(jīng)代收代繳消費(fèi)稅的，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅，所以選項 C 不正確;選項 D：如果委托方未提供原材料成本，由受托方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其材料成本。

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