2020年注冊會計師《稅法》強化練習(xí)車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法

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一、單項選擇題

1.納稅人購買下列車輛時，需要繳納車輛購置稅的是( )。

A.汽車掛車

B.地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛

C.排氣量不超過一百五十毫升的摩托車

D.懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛

2.下列關(guān)于車輛購置稅的說法中，不正確的是( )。

A.銷售單位開展優(yōu)質(zhì)銷售活動所開票收取的有關(guān)費用，屬于經(jīng)營性收入，應(yīng)作為價外收入計算征稅

B.進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計稅價格包括關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅以及消費稅

C.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款

D.銷售汽車的納稅人代收的保險費，一律不計入計稅依據(jù)中征收車輛購置稅

3.某汽車制造廠2019年12月將自產(chǎn)轎車3輛轉(zhuǎn)作本企業(yè)固定資產(chǎn)。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購置稅的計稅依據(jù)是( )。

A.最高售價

B.最低售價

C.平均售價

D.生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價格

4.下列各項中，可以免繳車輛購置稅的是( )。

A.中國人民解放軍列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛

B.2019年購置的掛車

C.設(shè)有固定裝置的運輸車輛

D.長期來華定居老師購買國產(chǎn)1輛自用小汽車

5.下列車輛，應(yīng)繳納車船稅的是( )。

A.掛車

B.插電式混合動力汽車

C.武裝警察部隊專用的車輛

D.國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)使用的車輛

6.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起( )內(nèi)申報繳納車輛購置稅。

A.15日

B.60日

C.30日

D.10日

7.某小型運輸公司2020年擁有并使用以下車輛：(1)整備質(zhì)量4.3噸的載貨卡車10輛，省級人民政府規(guī)定年稅額每噸50元;(2)18座的小型客車2輛，省級人民政府規(guī)定年稅額每輛530元。該公司當(dāng)年應(yīng)納車船稅為( )元。

A.5120

B.4800

C.3840

D.3210

8.某企業(yè)在2020年4月購入整備質(zhì)量6噸的掛車3輛;11月，年初購進(jìn)的1輛小轎車被盜，取得了公安機(jī)關(guān)證明，當(dāng)?shù)剌d貨汽車車船稅年稅額為每噸60元，小轎車適用的車船稅年稅額為每輛300元，該企業(yè)2020年實際應(yīng)繳納車船稅( )元。

A.600

B.655

C.612

D.648

9.下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，符合印花稅條例規(guī)定的是( )。

A.由外國運輸企業(yè)運輸進(jìn)出口貨物的，外國運輸企業(yè)按照所持結(jié)算憑證繳納印花稅

B.貨物運輸合同的計稅依據(jù)是運輸費用總額，含裝卸費和保險費

C.建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)是承包總額

D.對于分包的合同不繳納印花稅

10.下列各項屬于印花稅的納稅義務(wù)人的是( )。

A.當(dāng)事人的代理人

B.合同的擔(dān)保人

C.合同的鑒證人

D.權(quán)利許可證照的發(fā)放人

二、多項選擇題

1.下列車輛應(yīng)繳納車輛購置稅的有( )。

A.汽車掛車

B.汽車

C.有軌電車

D.裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專用機(jī)械車

2.根據(jù)車輛購置稅法的規(guī)定，下列人員中屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的有( )。

A.應(yīng)稅車輛的捐贈者

B.應(yīng)稅車輛的購買者

C.自產(chǎn)車輛的銷售者

D.應(yīng)稅車輛的進(jìn)口使用者

3.下列關(guān)于車輛購置稅的說法，正確的有( )。

A.納稅人以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照最低計稅價格核定

B.免稅條件消失的車輛，使用未滿一年的，按最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格計稅

C.已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)或銷售企業(yè)，納稅人可以申請退還車輛購置稅

D.納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款

4.下列車輛中，可以免繳車輛購置稅的有( )。

A.中國婦女發(fā)展基金會“母親健康快車”項目的流動醫(yī)療車

B.領(lǐng)事館人員自用的車輛

C.北京2022年冬奧會和冬殘奧會組織委員會新購置車輛

D.回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛進(jìn)口小汽車

5.下列各項中，符合車輛購置稅相關(guān)規(guī)定的有( )。

A.購買自用排氣量為200毫升的摩托車的計稅依據(jù)是支付的全部價款，不含增值稅

B.受贈使用車輛不征收車輛購置稅

C.納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為關(guān)稅完稅價格加上關(guān)稅和消費稅

D.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價格確定

參考答案及解析：

一、單項選擇題

1.【正確答案】A

【答案解析】選項B，地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專用機(jī)械車，以及起重機(jī)(吊車)、叉車、電動摩托車，不屬于應(yīng)稅車輛;選項B，排氣量超過一百五十毫升的摩托車，屬于車輛購置稅的征稅范圍;選項D，懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛，免征車輛購置稅。

2.【正確答案】D

【答案解析】選項D，代收款項應(yīng)區(qū)別征收：凡使用代收單位(受托方)票據(jù)收取款項，應(yīng)視為代收單位價外費用，購買者支付的價費款，應(yīng)并入計稅價格中一并征稅;凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)收取手續(xù)費的款項，不并入計稅價格中征收車輛購置稅。

3.【正確答案】D

【答案解析】根據(jù)《中華人民共和國車輛購置稅法》，納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛，按照生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價格計稅。

4.【正確答案】A

【答案解析】選項B，自2018年7月1日至2021年6月30日，對購置掛車減半征收車輛購置稅;選項C，設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛免稅;選項D，長期來華定居老師進(jìn)口1輛自用小汽車免稅。

5.【正確答案】A

【答案解析】選項A，掛車按照貨車稅額的50%計算繳納車船稅;選項BCD，免征車船稅。

6.【正確答案】B

【答案解析】納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起六十日內(nèi)申報繳納車輛購置稅。

7.【正確答案】D

【答案解析】車船稅=4.3×10×50+2×530=3210(元)

8.【正確答案】B

【答案解析】掛車年稅額按照貨車稅額的50%計算繳納車船稅。

車船稅=6×3×60×50%÷12×9+300-300×2÷12=655(元)

9.【正確答案】C

【答案解析】選項A，由外國運輸企業(yè)運輸進(jìn)出口貨物的，外國運輸企業(yè)所持的一份運輸結(jié)算憑證免納印花稅;選項B，貨物運輸合同的計稅依據(jù)是運輸費用總額，不含裝卸費和保險費;選項D，分包合同要按照該分包合同所載金額計算繳納印花稅。

10.【正確答案】A

【答案解析】選項A，當(dāng)事人的代理人有代理納稅義務(wù);選項BC，書立合同的當(dāng)事人，不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒證人;選項D，權(quán)利許可證照的領(lǐng)受人是印花稅的納稅義務(wù)人。

二、多項選擇題

1.【正確答案】ABC

【答案解析】地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專用機(jī)械車，以及起重機(jī)(吊車)、叉車、電動摩托車，不屬于應(yīng)稅車輛。

2.【正確答案】BD

【答案解析】應(yīng)稅車輛的受贈者及自產(chǎn)車輛的使用者是車輛購置稅的納稅義務(wù)人。車輛購置稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人。其中購置是指購買使用行為、進(jìn)口使用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎使用行為以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為。

3.【正確答案】CD

【答案解析】選項A，納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款;選項B，免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，納稅人應(yīng)當(dāng)在辦理車輛轉(zhuǎn)移登記或者變更登記前繳納車輛購置稅。計稅價格以免稅、減稅車輛初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為基準(zhǔn)，每滿一年扣減百分之十。

4.【正確答案】ABC

【答案解析】選項D，回國服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車，免征車輛購置稅。

5.【正確答案】ACD

【答案解析】選項B，納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款

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