2021年注冊會計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)講義：第一章審計(jì)風(fēng)險

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知識點(diǎn) 5：審計(jì)風(fēng)險

審計(jì)風(fēng)險是指財(cái)務(wù)報表存在重大錯報時注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。

考點(diǎn)點(diǎn)撥：

1.考核形式：關(guān)于審計(jì)風(fēng)險/重大錯報風(fēng)險 說法中正確(錯誤)的是( )

2.拓展考點(diǎn)：(1)風(fēng)險評估程序的應(yīng)用結(jié)合案例(實(shí)務(wù))判斷是否存在重大錯報風(fēng)險，指出具體認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險，判斷風(fēng)險應(yīng)對措施(程序)是否恰當(dāng)。

(2)重大錯報風(fēng)險與審計(jì)證據(jù)、審計(jì)程序小結(jié)：一些?？嫉谋壤P(guān)系

1.(可接受的水平)審計(jì)風(fēng)險與審計(jì)證據(jù)數(shù)量之間成反向變動關(guān)系;

2.評估的重大錯報風(fēng)險與審計(jì)證據(jù)數(shù)量之間成正向變動關(guān)系;

3.在既定的審計(jì)風(fēng)險水平下，檢查風(fēng)險與評估的重大錯報風(fēng)險成反向變動關(guān)系;

4.(可接受的水平)檢查風(fēng)險與審計(jì)證據(jù)數(shù)量之間成反向變動關(guān)系。

【模擬題·單選題】在審計(jì)風(fēng)險模型中，檢查風(fēng)險取決于( )。

A.與財(cái)務(wù)報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性

B.審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性

C.交易、賬戶余額、列報和披露及其認(rèn)定的性質(zhì)

D.被審計(jì)單位及其環(huán)境

【答案】B

【答案解析】檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報是重大的，但注冊會計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。檢查風(fēng)險取決于注冊會計(jì)師的審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。

【經(jīng)典考題·2016 多選題】下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，正確的有( )。

A.重大錯報風(fēng)險包括固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將重大錯報風(fēng)險與特定的交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系

C.在評估一項(xiàng)重大錯報是否為特別風(fēng)險時，注冊會計(jì)師不應(yīng)考慮控制對風(fēng)險的抵銷作用

D.注冊會計(jì)師對重大錯報風(fēng)險的評估，可能隨著審計(jì)過程中不斷獲取審計(jì)證據(jù)而做出相應(yīng)的變化

【答案】CD

【答案解析】認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險包括固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，選項(xiàng) A 錯誤;識別的重大錯報風(fēng)險不僅可能與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)，還可能與財(cái)務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，選項(xiàng) B 錯誤。

【經(jīng)典考題·2017 單選題】下列有關(guān)檢查風(fēng)險的說法中，錯誤的是( )。

A.檢查風(fēng)險是指注冊會計(jì)師未通過審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)錯報，因而發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險

B.檢查風(fēng)險取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性

C.檢查風(fēng)險通常不可能降低為零 D.保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風(fēng)險

【答案】A

【答案解析】選項(xiàng) A 屬于審計(jì)風(fēng)險的定義。檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。

【經(jīng)典考題·2018 單選題】下列有關(guān)固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的說法中，正確的是( )。

A.固有風(fēng)險和控制風(fēng)險與被審計(jì)單位的風(fēng)險相關(guān)，獨(dú)立于財(cái)務(wù)報表審計(jì)而存在

B.財(cái)務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可以細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險

C.注冊會計(jì)師無法單獨(dú)對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進(jìn)行評估

D.固有風(fēng)險始終存在，而運(yùn)行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風(fēng)險

【答案】A

【答案解析】認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險(選項(xiàng) B 錯誤);注冊會計(jì)師既可以對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進(jìn)行單獨(dú)評估，也可以對兩者進(jìn)行合并評估(選項(xiàng) C 錯誤);控制風(fēng)險取決于與財(cái)務(wù)報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，由于控制的固有局限性，某種程度的控制風(fēng)險始終存在(選項(xiàng) D 錯誤)。

【經(jīng)典考題·2019 單選題】下列有關(guān)重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是( )。

A.重大錯報風(fēng)險是指財(cái)務(wù)報表在審計(jì)前存在重大錯報的可能性

B.重大錯報風(fēng)險可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次考慮重大錯報風(fēng)險

D.注冊會計(jì)師可以定性或定量評估重大錯報風(fēng)險

【答案】B

【答案解析】認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，選項(xiàng) B 錯誤。

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