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2021年注冊會計師《審計》章節(jié)講義:第七、八章審計程序及控制測試

更新時間:2021-05-11 11:19:32 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽224收藏22

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摘要 2021年注冊會計師備考中,環(huán)球網(wǎng)校小編分享了“2021年注冊會計師《審計》章節(jié)講義:第七、八章審計程序及控制測試”以下介紹了注會審計第七及八章重要考點及練習(xí)題供大家參考,具體詳情如下:

編輯推薦2021年注冊會計師《審計》章節(jié)講義匯總

知識點 5: 進(jìn)一步審計程序 ★ ★

注冊會計師審計考點

知識點 6: 控制測試★ ★★

核心高頻考點:

1.性質(zhì)(檢查、觀察、詢問、重新執(zhí)行)、時間(通常在期中)、范圍(影響因素)

2.特別風(fēng)險——不得利用以前期間的證據(jù)

3.控制測試的雙重目的注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細(xì)節(jié)測試,以評價控制是否有效運行和發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報,實現(xiàn)雙重目的。

4.實質(zhì)性程序不能替代控制測試,通常情況下,了解內(nèi)控也不能替代控制測試。

關(guān)于控制測試的“記憶”

知識點 1.控制測試的內(nèi)容——時點、一貫、誰/何種方式

2.控制測試的要求——注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試的情形(預(yù)期控制有效、僅實施實質(zhì)性程序無法)

3.控制測試的程序(詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行)

4.鑒于特別風(fēng)險的特殊性,對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制,不論該控制在本期是否發(fā)生變化,注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù),應(yīng)當(dāng)在每次審計中都測試這類控制。

【經(jīng)典考題·2018 年·單選題】如果注冊會計師已獲取有關(guān)控制在期中運行有效的審計證據(jù),下列有關(guān)剩余期間補(bǔ)充證據(jù)的說法中,錯誤的是( )。

A.注冊會計師可以通過測試被審計單位對控制的監(jiān)督,將控制在期中運行有效的審計證據(jù)合理延伸至期末

B.被審計單位的控制環(huán)境越有效,注冊會計師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少

C.如果控制在剩余期間發(fā)生了變化,注冊會計師可以通過實施穿行測試,將期中獲取的審計證據(jù)合理延伸至期末

D.注冊會計師在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少的實質(zhì)性程序的范圍越大,注冊會計師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多

【答案】C

【答案解析】如果期中測試的控制在剩余期間發(fā)生了變化,注冊會計師需要了解并測試控制的變化對期中審計證據(jù)的影響,以確定能否將期中獲取的控制運行有效性的審計證據(jù)合理延伸至期末,而穿行測試用于了解內(nèi)部控制,一般不足以將期中獲取的控制運行有效性的審計證據(jù)合理延伸至期末,選項 C 錯誤。

【經(jīng)典考題·2019 年·單選題】對于財務(wù)報表審計業(yè)務(wù),在決定是否信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)時,下列各項中,注冊會計師通常無需考慮的是( )。

A.控制發(fā)生的頻率

B.控制是否是復(fù)雜的人工控制

C.控制是否是自動化控制

D.控制在本年是否發(fā)生變化

【答案】A

【答案解析】選項 A 錯誤,控制發(fā)生的頻率影響控制測試的范圍。關(guān)于如何考慮以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù),基本思路是考慮擬信賴的以前審計中測試的控制在本期是否發(fā)生變化(選項 D)。在確定利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否適當(dāng)以及再次測試控制的時間間隔時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素或情況包括:(1)內(nèi)部控制其他要素的有效性,包括控制環(huán)境、對控制的監(jiān)督以及被審計單位的風(fēng)險評估過程。(2)控制特征(是人工控制還是自動化控制)產(chǎn)生的風(fēng)險(選項 B、C)。(3)信息技術(shù)一般控制的有效性。(4)影響內(nèi)部控制的重大人事變動。(5)由于環(huán)境發(fā)生變化而特定控制缺乏相應(yīng)變化導(dǎo)致的風(fēng)險。(6)重大錯報的風(fēng)險和對控制的信賴程度。

【經(jīng)典考題·2017 年·多選題】下列情形中,注冊會計師不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)的有( )。

A.注冊會計師擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險的控制

B.控制在過去兩年審計中未經(jīng)測試

C.控制在本年發(fā)生重大變化

D.被審計單位的控制環(huán)境薄弱

【答案】ABC

【解析】鑒于特別風(fēng)險的特殊性,對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制,不論該控制在本期是否發(fā)生變化,注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù),選項 A 正確;每三年至少對控制測試一次,選項 B 正確;關(guān)于如何考慮以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù),基本思路是考慮擬信賴的以前審計中測試的控制在本期是否發(fā)生變化,如果控制在本年發(fā)生重大變化,則不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù),選項 C

正確;當(dāng)被審計單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù),也就是說此時可能利用以前年度獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù),選項 D 錯誤。

【經(jīng)典考題·2019 年·多選題】下列有關(guān)與特別風(fēng)險相關(guān)的控制的說法中,正確的有( )。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和評價與特別風(fēng)險相關(guān)的控制的設(shè)計情況,并確定其是否得到執(zhí)行

B.如果被審計單位未能實施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險,注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對特別風(fēng)險實施細(xì)節(jié)測試

C.如果注冊會計師實施控制測試后認(rèn)為與特別風(fēng)險相關(guān)的控制運行有效,對特別風(fēng)險實施的實質(zhì)性程序可以僅為實質(zhì)性分析程序

D.對于與特別風(fēng)險相關(guān)的控制,注冊會計師不能利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)

【答案】ABCD

【答案解析】選項 A 正確,針對特別風(fēng)險,注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動,即評價其設(shè)計,并確定其是否得到執(zhí)行;選項 B、C 正確,如果針對特別風(fēng)險實施的程序僅為實質(zhì)性程序,這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試,或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用,以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù);選項 D 正確,如果注冊會計師擬信賴針對特別風(fēng)險的控制,那么所有關(guān)于該控制運行有效性的審計證據(jù)必須來自于當(dāng)年的控制測試。

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分享到: 編輯:劉洋

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