2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》消費(fèi)稅法單選題

2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》消費(fèi)稅法單選題

單選題

1.對(duì)納稅人為銷(xiāo)售貨物而出借包裝物收取的押金，其增值稅計(jì)稅方法正確的是()。

A.對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅，其他貨物包裝物押金，單獨(dú)記賬核算的，時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過(guò)期的，不計(jì)算繳納增值稅

B.單獨(dú)記賬核算的，不并入銷(xiāo)售額征稅，對(duì)逾期未退的包裝物押金，并入銷(xiāo)售額計(jì)稅

C.酒類包裝物押金，一律并入銷(xiāo)售額計(jì)稅

D.無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，為銷(xiāo)售貨物而出借包裝物收取的押金均應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)稅

[答案]A

[解析]納稅人為銷(xiāo)售貨物而出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，時(shí)間在一年內(nèi)，又未過(guò)期的，不并入銷(xiāo)售額征稅;但對(duì)逾期未收回包裝物而不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算納稅。對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入銷(xiāo)售額征稅。

2.下列關(guān)于增值稅計(jì)稅銷(xiāo)售額的說(shuō)法正確的是()。

A.房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人采用一般計(jì)稅方法銷(xiāo)售房地產(chǎn)銷(xiāo)售額為全部銷(xiāo)售收入

B.貸款服務(wù)的銷(xiāo)售額為利息收入全額

C.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的銷(xiāo)售額為收入全額

D.一般融資租賃服務(wù)的銷(xiāo)售額為收入扣除資產(chǎn)購(gòu)置本金、利息、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)后的余額

[答案]B

[解析]選項(xiàng)A：房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人采用一般計(jì)稅方法銷(xiāo)售房地產(chǎn)銷(xiāo)售額為收入扣除土地價(jià)款后的差額;選項(xiàng)C：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的銷(xiāo)售額為收入扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額;選項(xiàng)D：一般融資租賃服務(wù)銷(xiāo)售額為收入扣除借款利息、發(fā)行債券利息、車(chē)輛購(gòu)置稅后的余額。

3.某飲料加工企業(yè)因管理不善將一批以往向農(nóng)民收購(gòu)的橙子毀損，賬面成本9100元，則該企業(yè)應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出()元。

A.900

B.979

C.1329.89

D.1157

[答案]A

[解析]進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷(1-9%)×9%=9100÷91%×9%=900(元)。公式推導(dǎo)：購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×9%，農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買(mǎi)價(jià)×(1-9%)，所以，買(mǎi)價(jià)=賬面成本÷(1-9%)，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=買(mǎi)價(jià)×9%=賬面4.某外貿(mào)公司2020年1月收購(gòu)某食品廠生產(chǎn)的麻辣香腸10噸，單價(jià)35000元/噸，已取得增值稅專用發(fā)票。將收購(gòu)的麻辣香腸全部報(bào)關(guān)出口，離岸單價(jià)5900美元/噸，此筆出口已收匯并做銷(xiāo)售處理。(美元與人民幣比價(jià)為1：6.8，香腸退稅率13%)。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為()元。

A.21000

B.24072

C.45500

D.52156

[答案]C

[解析]應(yīng)退增值稅=35000×10×13%=45500(元)。

5.納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，因質(zhì)量等原因發(fā)生退貨的，其已繳納的消費(fèi)稅稅款()。

A.不予退還

B.抵下期稅款

C.可予以退還

D.50%抵下期稅款，50%可予以退還

[答案]C

[解析]納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，因質(zhì)量等原因發(fā)生退貨的，其已繳納的消費(fèi)稅稅款可予以退還。

更多練習(xí)題免費(fèi)下載練習(xí)>>>

為避免考生錯(cuò)過(guò)重要考試訊息，環(huán)球網(wǎng)校推出 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，一經(jīng)預(yù)定屆時(shí)網(wǎng)校會(huì)及時(shí)提醒您2022年各地區(qū)注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)名時(shí)間、考試時(shí)間等重要節(jié)點(diǎn)訊息！

以上內(nèi)容是2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》消費(fèi)稅法單選題信息，小編為廣大考生上傳注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試重點(diǎn)、提高練習(xí)精講等，考生可點(diǎn)擊“免費(fèi)下載”按鈕后即可領(lǐng)??！