注會審計大題真題演練（主觀題）

更新時間：2024-07-22 09:58:38 來源：環(huán)球網(wǎng)校

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摘要注會審計大題包含簡答題和綜合題，均為主觀題。本文分享歷年注會審計大題真題及答案解析，幫助考生熟悉答題要求，檢驗學(xué)習(xí)成果，做到融會貫通。

注會審計大題包含簡答題和綜合題，均為主觀題。本文分享歷年注會審計大題真題及答案解析，幫助考生熟悉答題要求，檢驗學(xué)習(xí)成果，做到融會貫通。

注會審計大題真題演練

(2022年)上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事信息技術(shù)和智能產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2021年度財務(wù)報表，確定集團財務(wù)報表整體的重要性為800萬元，實際執(zhí)行的重要性為600萬元。

資料一：

A錄所解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)司2201億購a專利技術(shù)，用于對智能學(xué)習(xí)機產(chǎn)品進行升級改造，于 2021 年初推出新版智能學(xué)習(xí)機，全面替代老版產(chǎn)品。因價格不變，產(chǎn)品銷量增長了20%。

(2)2021年11月，甲公司承建乙公司安防系統(tǒng)集成業(yè)務(wù)，合同總價2000萬元，工期3個月。合同約定客戶按監(jiān)理確認進度的70%付款，完工驗收并試運行2個月后支付尾款，若客戶違約，甲公司有權(quán)終止合同，已收取的款項不予返還。

(3)2021年，甲公司與丙公司簽訂合同為其開發(fā)定制化b智能業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)。截至2021年底，該項目已發(fā)生支出1000萬元，初步完成前期研發(fā)工作，系統(tǒng)方案通過丙公司評審，進入項目正式實施階段。

(4)2020年，甲公司承擔(dān)了一項國家重大課題研究項目，并于2021年6月收到科研經(jīng)費2000萬元。該課題研究成果歸甲公司所有并將用于甲公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)中，國家根據(jù)需要可以指定第三方使用。

(5)2020年12月，甲公司簽訂了一份辦公室租賃合同，租賃開始日為2021年1月1日，年租金300萬元，租期1年，且甲公司擁有4年的續(xù)租選擇權(quán)。新辦公室于2021年7月初完成裝修后投入使用，裝修支出共計500萬元。

資料二：

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù)。部分內(nèi)容摘錄如下：

金額單位：萬元

項目	2020年	2019年
項目	未審數(shù)	已審數(shù)
營業(yè)收入——智能學(xué)習(xí)機	3600	30000
營業(yè)成本——智能學(xué)習(xí)機	2400	20000
營業(yè)收入——乙公司安防系統(tǒng)	1000	0
營業(yè)成本——乙公司安防系統(tǒng)	700	0
管理費用——新辦公室租賃費用	300	0
研發(fā)費用——丙公司b系統(tǒng)	1000	0
其他收益——國家重大課題補助	2000	0
使用權(quán)資產(chǎn)	0	100
無形資產(chǎn)——a專利	6000	8000
開發(fā)支出——國家重大課題	5000	1000
長期待攤費用——新辦公室裝修	450	0

資料三：

(1)A注冊會計師擬在實施風(fēng)險評估程序時了解以下內(nèi)容，作為識別和評估會計估計重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)：1)了解適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求;2)了解管理層如何識別是否需要作出會計估計：3)了解管理層如何作出會計估計。

(2)2021年為加強客戶信用等級分類管理，甲公司修改了信息系統(tǒng)中有關(guān)客戶信用評級的參數(shù)和模型。A注冊解相制后認為該變化不影響以前審計所獲取證據(jù)的相關(guān)性，擬信賴以前審計獲取的有關(guān)客戶信用管理的自動化控制運行有效性的據(jù)，不再在本期審計中測試這些控制。

(3)管理求不對應(yīng)付賬款實施函證A注冊會計師直接實施替代審計程序，以獲取與應(yīng)付賬款余額相關(guān)的審計證據(jù)。

(4)公司智能產(chǎn)品的部分硬件委托丁公司加工。因丁公司未在年末執(zhí)行存貨盤點，A冊獲取有關(guān)委托工物資存在和狀況方面的審計證據(jù)，要求甲公司對存放在丁公司的存貨進行盤點，并計劃實施監(jiān)盤程序。

資料四：

A冊工作底中記錄了實施進一步審計程序的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)A注冊會計師使用不同于甲公司管理層的假設(shè)，對甲公司一項權(quán)益工具投資的公允價值作出的區(qū)間估計為1000萬元至1400萬元。在充分了解管理層的假設(shè)后，A注冊會計師確定在作出區(qū)間估計時已考慮了相關(guān)變量，據(jù)此認為管理層的點估計1200萬元不存在重大錯報

(2)2021 年初，甲公司向一新增供應(yīng)商預(yù)付大額原材料采購款，期末審計時，尚未收到相關(guān)原材料。A注冊會計師檢查了采購合同、付款申請單、付款憑證等支持性文件，并向該供應(yīng)商函證，結(jié)果滿意，據(jù)此認可了該預(yù)付款項的年末余額。

(3)甲公司在將車載產(chǎn)品交付車廠時同時提供銷售發(fā)票，在車廠完成產(chǎn)品安裝后確認收入。A注冊會計師在實施銷售截止測試時，選取資產(chǎn)負債表日前后15天的明細賬記錄和銷售發(fā)票，將發(fā)票日期與記賬日期進行雙向核對，未發(fā)現(xiàn)收入跨期的情況。

(4)A注冊會師在監(jiān)盤甲公司未質(zhì)押定期存款憑據(jù)時，檢查了開戶證實書原件，核對了存款人、金額、期限、利率等相關(guān)信息，未發(fā)現(xiàn)異常，結(jié)果滿意。

資料五：

A工作底記錄了錯報評價及重大事項的處理情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)A注冊會計師實施審計抽樣檢查采購交易，因樣本結(jié)果不支持總體賬面金額，要求甲公司管理層對錯報進行調(diào)查。管理層更正了其在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的錯報。因已更正錯報金額與A注冊會計師的推斷錯報接近，A注冊會計師認可了管理層調(diào)整后的金額。

(2)A注冊會師據(jù)經(jīng)審計的財務(wù)結(jié)果對重要性作出修改，并確定了更低的實際執(zhí)行的重要性。在使用修改后的重要性評估未更正錯報后，A注冊認為未更正錯單獨或匯總起來對財務(wù)報表整體的影響不重大，未實施進一步審計程序。

(3)A注冊會計師獲取并閱讀了經(jīng)甲公司治理層批準用于發(fā)布的甲公司年度報告最終版本。未發(fā)現(xiàn)其他信息存在不一致，在出具審計報告后未再核對甲公司網(wǎng)站上發(fā)布的年度報告的信息。

要求：(1)針對資料一第(1)至(5)項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認為可能表明存在重大錯報風(fēng)險，簡要說明理由，并說明該風(fēng)險主要與哪些財務(wù)報表項目的哪些認定相關(guān)(不考慮稅務(wù)影響)。

要求(2)：針對資料三第(1)至(4)項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

要求(3)：針對資料四第(1)至(4)項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

要求(4)：針對資料五第(1)至(3)項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

注會審計大題真題演練