注冊會計師考試第二章增值稅法復(fù)習(xí)三

　　第二章 增值稅法屬一類重點章，在歷年試題中不僅考核的題型全面，而且分值比例較大(見下附表)?？荚図氄莆盏目键c有：(1)征稅范圍(結(jié)合營業(yè)稅和免稅規(guī)定);(2)納稅人的分類;(3)計稅依據(jù)的確定;(4)增值稅的計;(4)出口退(免)稅的政策及計;(5)征收管理的主要要求。

　　(四)免稅的規(guī)定

　　【示例】

　　1.下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有( )。/2006年CPA試題

　　A.納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓(xùn)費收入

　　B.納稅人委托開發(fā)的委托方擁有著作權(quán)的軟件所得的收入

　　C.納稅人銷售貨物同時代辦保險而向購買方收取的保險費收入

　　D.印刷企業(yè)接受出版單位委托印刷有國家統(tǒng)一刊號的圖書取得的收入

　　【答案】AD【解析】納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓(xùn)費等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，A選項正確;納稅人受托開發(fā)的軟件，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅，B選項不正確;納稅人銷售貨物同時代辦保險而向購買方收取的保險費收入，不作為價外費用征收增值稅，C選項不正確;印刷企業(yè)接受出版單位委托，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)以及采用國際標(biāo)準書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅，D選項正確。

　　2.下列各項中，屬于增值稅即征即返政策范圍的是( )。/2003年CPA試題

　　A.新型墻體材料產(chǎn)品

　　B.利用煤針石生產(chǎn)的電力

　　C.校辦企業(yè)生產(chǎn)的用于本校教學(xué)的產(chǎn)品

　　D.在原料中摻有不少于30%的煤針石生產(chǎn)的水泥

　　【答案】D 【解析】A、B選項為減半征收增值稅貨物,C選項為免征增值稅貨物，只有D選項為即征即退增值稅的貨物。

　　二.納稅人與扣繳義務(wù)人

　　凡在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。

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