注冊會計師考試第二章增值稅法復(fù)習六

　　三.新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認定管理

　　(一)對新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人實行分類管理

　　【示例】

　　1.下列關(guān)于新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人管理的說法中，正確的是(　　)。

　　A.新辦小型商貿(mào)企業(yè)在認定為一般納稅人之前一律按照小規(guī)模納稅人管理

　　B.一年內(nèi)銷售額達到180萬元后，即可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理

　　C.新辦小型商貿(mào)企業(yè)必須自稅務(wù)登記之日起，一年內(nèi)實際銷售額達到180萬元，方可申請一般納稅人資格認定

　　D.對設(shè)有固定經(jīng)營場所和擁有貨物實物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)在進行稅務(wù)登記時，即提出一般納稅人資格認定申請的，可認定為一般納稅人，直接進入輔導(dǎo)期

　　【答案】ACD【解析】一年內(nèi)銷售額達到180萬元以后，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報材料以及實際經(jīng)營、申報繳稅情況進行審核評估，確認無誤后方可認定為一般納稅人，并相繼實行納稅輔導(dǎo)期管理制度。輔導(dǎo)期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核同意，可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。故B項錯誤。

　　2.對設(shè)有固定經(jīng)營場所和擁有貨物實物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)以及注冊資金在()萬元以上、人員在( )人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)在進行稅務(wù)登記時，即提出一般納稅人資格認定申請的，可認定為一般納稅人直接進入輔導(dǎo)期。

　　A.300; 30 B.500; 50

　　C.200; 20 D.100; 30

　　【答案】B【解析】對注冊資金在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)以及經(jīng)營規(guī)模較大、擁有固定的經(jīng)營場所、固定的貨物購銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿(mào)企業(yè)，可不實行輔導(dǎo)期一般納稅人管理，而直接按照正常的一般納稅人管理。此考點在2005年CPA試題中出過判斷題。

　　(二)對新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人資格認定的審批管理

　　對申請一般納稅人資格認定的新辦商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴格按照一般納稅人認定標準、程序?qū)ι暾堎Y料進行審核。要與有關(guān)人員進行約談并且派專人(兩人以上)實地查驗。未經(jīng)實地查驗或查驗情況與申請資料不符的，不得認定為一般納稅人。對于約談的內(nèi)容，要做好記錄，并有參與約談的人員簽字。

　　(三)輔導(dǎo)期的一般納稅人管理

　　一般納稅人納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于6個月。需掌握在輔導(dǎo)期內(nèi)，主管稅務(wù)機關(guān)按何種辦法對其進行增值稅征收管理。

　　【示例】

　　下列關(guān)于輔導(dǎo)期的一般納稅人管理的說法中，正確的是( )。

　　A.在輔導(dǎo)期內(nèi)，商貿(mào)企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運輸發(fā)票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣

　　B.一般納稅人納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于6個月

　　C.商貿(mào)零售企業(yè)和大中型商貿(mào)企業(yè)，每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過30份

　　D.企業(yè)按次領(lǐng)購數(shù)量不能滿足當月經(jīng)營需要的，可以再次領(lǐng)購

　　【答案】ABD【解析】商貿(mào)零售企業(yè)和大中型商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)也應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況對其限量限額發(fā)售專用發(fā)票，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額由相關(guān)稅務(wù)機關(guān)按照現(xiàn)行規(guī)定審批。專用發(fā)票的領(lǐng)購也實行按次限量控制，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況確定每次的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。故C項錯誤。

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　　(四)對轉(zhuǎn)為正常一般納稅人的審批及管理

　　【示例】

　　1.對新設(shè)立的商貿(mào)企業(yè)，納稅輔導(dǎo)期達到6個月后，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審查，符合條件的可認定為增值稅正式一般納稅人。這些條件包括()。/2005年CPA試題

　　A.納稅評估的結(jié)論正常 B.能夠及時查找存在的問題

　　C.約談、實地查驗的結(jié)果正常 D.企業(yè)申報、繳納稅款正常

　　【答案】ACD【解析】納稅輔導(dǎo)期達到6個月后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對商貿(mào)企業(yè)進行全面審查，對同時符合以下條件的，可認定為正式一般納稅人。(1)納稅評估的結(jié)論正常;(2)約談、實地查驗的結(jié)果正常;(3)企業(yè)申報、繳納稅款正常;(4)企業(yè)能夠準確核算進項、銷項稅額，并正確取得和開具專用發(fā)票和其他合法的進項稅額抵扣憑證。凡不符合上述條件之一的商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)可延長其納稅輔導(dǎo)期或者取消其一般納稅人資格。

　　2.甲商場在結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高限額不得超過(　　)。

　　A.1萬元　　　　B.5萬元

　　C.10萬元　　　D.15萬元

　　【答案】A【解析】商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高限額不得超過1萬元，對輔導(dǎo)期內(nèi)實際銷售額在300萬元以上，并且足額繳納了稅款的，經(jīng)審核批準，可開具金額在10萬元以下的專用發(fā)票。

　　3.下列關(guān)于新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人資格認定的審批管理的說法中，正確的是( )。

　　A.新辦小型商貿(mào)企業(yè)在認定為一般納稅人之前一律按照小規(guī)模納稅人管理

　　B.一般納稅人納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于6個月

　　C.商貿(mào)零售企業(yè)和大中型商貿(mào)企業(yè)，每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過30份

　　D.在輔導(dǎo)期內(nèi)和結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，商貿(mào)企業(yè)增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高限額不得超過1萬元

　　【答案】AB【解析】(1)商貿(mào)零售企業(yè)和大中型商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)也應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況對其限量限額發(fā)售專用發(fā)票，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額由相關(guān)稅務(wù)機關(guān)按照現(xiàn)行規(guī)定審批。專用發(fā)票的領(lǐng)購也實行按次限量控制，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況確定每次的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。故C項錯誤。(2)商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高限額不得超過1萬元，對輔導(dǎo)期內(nèi)實際銷售額在300萬元以上，并且足額繳納了稅款的，經(jīng)審核批準，可開具金額在10萬元以下的專用發(fā)票。故D項錯誤。

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