08年注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)濟(jì)法模擬試題及答案(6)

四、綜合題（本題型共4題，其中第1題15分；第2題15分；第3題12分；第4題8分。本題型共50分。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。）
1、2007年3月，甲國(guó)有企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“甲企業(yè)”）發(fā)布了擬轉(zhuǎn)讓其持有的乙有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱“乙公司”）的全部國(guó)有股權(quán)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓公告，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓公告期為10個(gè)工作日。該公告公布的乙公司截止2006年12月31日經(jīng)審計(jì)的有關(guān)財(cái)務(wù)資料顯示：注冊(cè)資本總額7000萬(wàn)元，其中股東甲企業(yè)持有4000萬(wàn)元出資額，個(gè)人股東丙持有1000萬(wàn)元出資額，個(gè)人股東丁持有2000萬(wàn)元出資額。
從2007年3月至2007年6月，相關(guān)各方為實(shí)施該收購(gòu)事宜進(jìn)行的相關(guān)工作如下：
（1）2007年3月，戊公司是一家A股上市公司，有意收購(gòu)甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓的全部出資額。戊公司向甲企業(yè)提出：戊公司擬受讓甲企業(yè)持有的乙公司的全部出資額；戊公司愿意向甲企業(yè)支付500萬(wàn)元定金，作為訂立股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的擔(dān)保。
（2）甲企業(yè)擬轉(zhuǎn)讓的國(guó)有產(chǎn)權(quán)，經(jīng)備案的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果為8000萬(wàn)元。在產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)的掛牌價(jià)格為10000萬(wàn)元。甲企業(yè)經(jīng)產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)委托，對(duì)意向收購(gòu)方進(jìn)行登記管理，在對(duì)包括戊公司在內(nèi)的5家意向收購(gòu)方進(jìn)行登記后，將相關(guān)資料交付給產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)進(jìn)行資格審查。4月22日，產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)在對(duì)意向收購(gòu)方進(jìn)行資格審查后，發(fā)現(xiàn)只有戊公司1家意向收購(gòu)方符合條件，即通知甲企業(yè)與戊公司可以以協(xié)議方式轉(zhuǎn)讓其持有的乙公司出資額。
（3）甲企業(yè)與戊公司簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格為8000萬(wàn)元，其中甲企業(yè)涉及的職工安置、社會(huì)保險(xiǎn)等費(fèi)用800萬(wàn)元從轉(zhuǎn)讓價(jià)款中先行抵扣，如果戊公司一次付清全部轉(zhuǎn)讓價(jià)款，可給予95%的折扣；如果戊公司采取分期付款方式，則首期付款不得低于總價(jià)款的20%，其余款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在2年內(nèi)付清。
（4）由于戊公司最近1年內(nèi)購(gòu)買(mǎi)重大資產(chǎn)的金額超過(guò)了其資產(chǎn)總額的30%，2007年4月30日，戊公司董事會(huì)發(fā)布公告，擬于2007年6月5日召開(kāi)臨時(shí)股東大會(huì)對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行表決。6月1日，持有戊公司5%股份的A股東向董事會(huì)書(shū)面提交了臨時(shí)提案，董事會(huì)以A股東的臨時(shí)提案不符合法律規(guī)定為由表示拒絕。在6月5日召開(kāi)的臨時(shí)股東大會(huì)上，出席股東大會(huì)的股東所持有的表決權(quán)為18000萬(wàn)股，對(duì)該收購(gòu)事項(xiàng)進(jìn)行表決時(shí)，贊成票為11000萬(wàn)股，反對(duì)票為7000萬(wàn)股。
要求：根據(jù)本題所述內(nèi)容，分別回答下列問(wèn)題：
（1）根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)管理法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓公告期是否符合有關(guān)規(guī)定？并說(shuō)明理由。甲企業(yè)受托對(duì)意向收購(gòu)方進(jìn)行登記管理是否符合有關(guān)規(guī)定？并說(shuō)明理由。由產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)對(duì)意向收購(gòu)方進(jìn)行資格審查是否符合有關(guān)規(guī)定？并說(shuō)明理由。確定由甲企業(yè)以協(xié)議轉(zhuǎn)讓的方式轉(zhuǎn)讓所持乙公司出資額是否符合有關(guān)規(guī)定？并說(shuō)明理由。
【答案】①產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓公告期不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的公告期為20個(gè)工作日（P94）。②甲企業(yè)受托對(duì)意向收購(gòu)方進(jìn)行登記管理不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，由產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)登記管理，產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)不得將對(duì)意向受讓方的登記管理委托轉(zhuǎn)讓方進(jìn)行（P94）。③由產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)對(duì)意向收購(gòu)方進(jìn)行資格審查不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)要與轉(zhuǎn)讓方按照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和要求對(duì)登記的意向受讓方共同進(jìn)行資格審查（P95）。④協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，經(jīng)公開(kāi)征集只產(chǎn)生一個(gè)受讓方的，可以采取協(xié)議轉(zhuǎn)讓的方式（P95）。
（2）根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)管理法律制度的規(guī)定，在甲企業(yè)與戊公司簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格是否符合有關(guān)規(guī)定？并說(shuō)明理由。甲企業(yè)的職工安置、社會(huì)保險(xiǎn)等費(fèi)用從轉(zhuǎn)讓價(jià)款中先行抵扣的做法是否符合有關(guān)規(guī)定？并說(shuō)明理由。如戊公司一次付清全部款項(xiàng)，雙方擬訂的折扣方案是否符合有關(guān)規(guī)定？并說(shuō)明理由。戊公司分期支付轉(zhuǎn)讓價(jià)款的支付期限是否符合有關(guān)規(guī)定？并說(shuō)明理由。
【答案】①股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，對(duì)經(jīng)公開(kāi)征集只產(chǎn)生一個(gè)意向受讓方而采取協(xié)議轉(zhuǎn)讓的，轉(zhuǎn)讓價(jià)格應(yīng)按本次掛牌價(jià)格確定。在本題中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格應(yīng)為本次掛牌價(jià)格10000萬(wàn)元（P95）。②甲企業(yè)的職工安置、社會(huì)保險(xiǎn)等費(fèi)用從轉(zhuǎn)讓價(jià)款中先行抵扣的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓中涉及的職工安置、社會(huì)保險(xiǎn)等有關(guān)費(fèi)用，不得在評(píng)估作價(jià)之前從擬轉(zhuǎn)讓的國(guó)有凈資產(chǎn)中先行扣除，也不得從轉(zhuǎn)讓價(jià)款中進(jìn)行抵扣（P95）。③雙方擬訂的折扣方案不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，在產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)中公開(kāi)形成的企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格，不得以任何付款方式為條件進(jìn)行打折、優(yōu)惠。④戊公司的分期支付期限不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，采取分期付款方式的，受讓方首期付款不得低于總價(jià)款的30%，并在合同生效之日起5個(gè)工作日內(nèi)支付；其余款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)提供合法的擔(dān)保，并應(yīng)當(dāng)按同期銀行貸款利率向轉(zhuǎn)讓方支付延期付款期間的利息，付款期限不得超過(guò)1年（P95）。
（3）根據(jù)《公司法》的規(guī)定，戊公司股東大會(huì)能否通過(guò)該收購(gòu)事項(xiàng)？并說(shuō)明理由。如果甲企業(yè)與戊公司簽訂了書(shū)面定金合同，戊公司向甲企業(yè)交付了定金后，戊公司股東大會(huì)未批準(zhǔn)該收購(gòu)事項(xiàng)，根據(jù)《合同法》的規(guī)定，戊公司是否有權(quán)要求甲企業(yè)返還定金？并說(shuō)明理由。
【答案】①戊公司股東大會(huì)不能通過(guò)收購(gòu)事項(xiàng)。根據(jù)規(guī)定，上市公司在1年內(nèi)購(gòu)買(mǎi)、出售重大資產(chǎn)或者擔(dān)保金額超過(guò)公司“資產(chǎn)總額”30%的，應(yīng)當(dāng)由股東大會(huì)作出決議，并經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)的2／3以上通過(guò)。在本題中，戊公司股東大會(huì)進(jìn)行表決時(shí)，贊成票未達(dá)到出席股東大會(huì)的股東所持表決權(quán)的2／3（P126）。②戊公司無(wú)權(quán)要求甲企業(yè)返還定金。根據(jù)規(guī)定，當(dāng)事人約定以交付定金作為訂立主合同擔(dān)保的，給付定金的一方拒絕訂立主合同的，無(wú)權(quán)要求返還定金。在本題中，當(dāng)事人約定由戊公司向甲企業(yè)支付500萬(wàn)元定金，作為訂立股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的擔(dān)保，因此，如果戊公司股東大會(huì)未批準(zhǔn)該收購(gòu)事項(xiàng)，戊公司無(wú)權(quán)要求甲企業(yè)返還定金（P294）。
（4）根據(jù)《公司法》的規(guī)定，戊公司董事會(huì)拒絕A股東臨時(shí)提案的做法是否符合有關(guān)規(guī)定？并說(shuō)明理由。
【答案】戊公司董事會(huì)拒絕A股東臨時(shí)提案的做法符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，單獨(dú)或者合計(jì)持有公司3%以上股份的股東，可以在股東大會(huì)召開(kāi)10日前提出臨時(shí)提案并書(shū)面提交董事會(huì)（P124）。在本題中，A股東提交臨時(shí)提案的時(shí)間不符合規(guī)定，因此，董事會(huì)可以拒絕該臨時(shí)提案。
（5）根據(jù)《公司法》的規(guī)定，在甲企業(yè)對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，其他股東在同等條件下有優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)。如果股東丙、股東丁均主張行使優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)，應(yīng)如何處理？
【答案】?jī)蓚€(gè)以上股東主張行使優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)的，協(xié)商確定各自的購(gòu)買(mǎi)比例；協(xié)商不成的，按照轉(zhuǎn)讓時(shí)各自的出資比例行使優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)。公司章程對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓另有規(guī)定的，從其規(guī)定（P120）。

2、中國(guó)證監(jiān)會(huì)于2007年8月受理了甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）申請(qǐng)首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市的申報(bào)材料，該申報(bào)材料披露了以下相關(guān)信息：
（1）甲公司（非金融類企業(yè)）本次發(fā)行前的股本總額為人民幣4000萬(wàn)元（每股面值人民幣1元），本次擬發(fā)行8000萬(wàn)股，擬募集資金4億元，其中20%的募集資金擬用于委托理財(cái)。
（2）甲公司2004年、2005年和2006年扣除非經(jīng)常性損益前的凈利潤(rùn)分別為800萬(wàn)元、1000萬(wàn)元和1500萬(wàn)元，扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤(rùn)分別為700萬(wàn)元、1200萬(wàn)元和1200萬(wàn)元。甲公司2004年、2005年和2006年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為1400萬(wàn)元、1600萬(wàn)元和1800萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)收入分別為8000萬(wàn)元、9000萬(wàn)元和11000萬(wàn)元。
（3）截止到2007年6月30日，甲公司經(jīng)過(guò)審計(jì)后的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料顯示：資產(chǎn)總額為16000萬(wàn)元，負(fù)債總額為11000萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)（扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等后）為1400萬(wàn)元。
（4）2005年8月，經(jīng)甲公司股東大會(huì)決議，甲公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行了重大調(diào)整。
（5）乙公司是甲公司的控股股東，乙公司的董事張某擔(dān)任甲公司的總經(jīng)理，甲公司的財(cái)務(wù)人員王某在乙公司的財(cái)務(wù)部門(mén)兼職。
（6）2007年2月，甲公司現(xiàn)任董事陳某被上海證券交易所公開(kāi)譴責(zé)。2005年2月，甲公司現(xiàn)任董事會(huì)秘書(shū)張某受到中國(guó)證監(jiān)會(huì)的行政處罰。
（7）2007年3月，甲公司未經(jīng)股東大會(huì)審議通過(guò)，為其控股股東乙公司3000萬(wàn)元的銀行貸款提供了擔(dān)保。
要求：
（1）根據(jù)本題要點(diǎn)（1）所提示的內(nèi)容，甲公司本次發(fā)行前的股本總額、募集資金的用途是否符合中國(guó)證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定？并分別說(shuō)明理由。
答案：（1）①甲公司發(fā)行前的股本總額符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，發(fā)行人首次發(fā)行股票并上市的，發(fā)行前股本總額不少于人民幣3000萬(wàn)元。在本題中，甲公司發(fā)行前的股本總額為4000萬(wàn)元，符合規(guī)定。②募集資金的用途不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，除金融類企業(yè)外，募集資金使用項(xiàng)目不得為委托理財(cái)?shù)蓉?cái)務(wù)性投資。（P215）
（2）根據(jù)本題要點(diǎn)（2）所提示的內(nèi)容，甲公司最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度的凈利潤(rùn)是否符合中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市的條件？并說(shuō)明理由。甲公司最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度的現(xiàn)金流量?jī)纛~和營(yíng)業(yè)收入是否符合中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市的條件？并說(shuō)明理由。
答案：（2）①最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度的凈利潤(rùn)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，發(fā)行人首次發(fā)行股票并上市的，最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)均為正數(shù)且累計(jì)超過(guò)人民幣3000萬(wàn)元，凈利潤(rùn)以扣除非經(jīng)常性損益前后較低者為計(jì)算依據(jù)。在本題中，甲公司最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)累計(jì)為2900萬(wàn)元，不符合規(guī)定。②最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度的現(xiàn)金流量?jī)纛~、營(yíng)業(yè)收入不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，發(fā)行人首次發(fā)行股票并上市的，最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~累計(jì)超過(guò)人民幣5000萬(wàn)元，或者最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度營(yíng)業(yè)收入累計(jì)超過(guò)3億元。在本題中，甲公司最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度的現(xiàn)金流量?jī)纛~累計(jì)額為4800萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)收入累計(jì)為2.8億元，均不符合規(guī)定。（P215）
（3）根據(jù)本題要點(diǎn)（3）所提示的內(nèi)容，甲公司最近一期期末的無(wú)形資產(chǎn)是否符合中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市的條件？并說(shuō)明理由。
答案：（3）最近一期期末的無(wú)形資產(chǎn)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，發(fā)行人首次發(fā)行股票并上市的，最近一期期末無(wú)形資產(chǎn)（扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等后）占凈資產(chǎn)的比例不高于20%。在本題中，甲公司無(wú)形資產(chǎn)占凈資產(chǎn)（5000萬(wàn)元）的比例為28%，不符合規(guī)定。
（4）根據(jù)本題要點(diǎn)（4）所提示的內(nèi)容，甲公司2005年8月調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)是否對(duì)本次發(fā)行的批準(zhǔn)構(gòu)成實(shí)質(zhì)性障礙？并說(shuō)明理由。
答案：（4）構(gòu)成實(shí)質(zhì)性障礙。根據(jù)規(guī)定，發(fā)行人首次發(fā)行股票并上市的，最近3年內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)和董事、高級(jí)管理人員不能發(fā)生重大變化。（P214）
（5）根據(jù)本題要點(diǎn)（5）所提示的內(nèi)容，張某和王某在甲公司、乙公司同時(shí)任職的事實(shí)是否對(duì)本次發(fā)行的批準(zhǔn)構(gòu)成實(shí)質(zhì)性障礙？并分別說(shuō)明理由。
答案：（5）①?gòu)埬车男袨椴粯?gòu)成實(shí)質(zhì)性障礙。根據(jù)規(guī)定，發(fā)行人的總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和董事會(huì)秘書(shū)等高級(jí)管理人員不得在控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)中擔(dān)任除董事、監(jiān)事以外的其他職務(wù)。在本題中，甲公司的總經(jīng)理張某只是在控股股東乙公司擔(dān)任董事，并不違反規(guī)定。②王某的行為構(gòu)成實(shí)質(zhì)性障礙。根據(jù)規(guī)定，發(fā)行人的財(cái)務(wù)人員不得在控股股東中兼職。（P214）
（6）根據(jù)本題要點(diǎn)（6）所提示的內(nèi)容，董事陳某、董事會(huì)秘書(shū)張某的行為是否對(duì)本次增發(fā)的批準(zhǔn)構(gòu)成實(shí)質(zhì)性障礙？并說(shuō)明理由。
答案：（6）構(gòu)成實(shí)質(zhì)性障礙。根據(jù)規(guī)定，發(fā)行人的董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員最近12個(gè)月內(nèi)受到過(guò)證券交易所公開(kāi)譴責(zé)的，或者最近36個(gè)月內(nèi)受到過(guò)中國(guó)證監(jiān)會(huì)行政處罰的，不具備發(fā)行條件。（P214）
（7）根據(jù)本題要點(diǎn)（7）所提示的內(nèi)容，甲公司為其控股股東提供擔(dān)保是否對(duì)本次發(fā)行的批準(zhǔn)構(gòu)成實(shí)質(zhì)性障礙？并說(shuō)明理由。
答案：（7）構(gòu)成實(shí)質(zhì)性障礙。根據(jù)規(guī)定，發(fā)行人首次發(fā)行股票并上市的，不得存在為控股股東、實(shí)際控制人進(jìn)行違規(guī)擔(dān)保的情形。

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