2010年注會《稅法》預(yù)習(xí)輔導(dǎo):第二章(12)
第五節(jié) 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
小規(guī)模納稅人的計(jì)算 |
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率,商業(yè)企業(yè):4%;其他企業(yè):6%。 |
|
一般納稅人簡易計(jì)算 |
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率,根據(jù)不同貨物區(qū)分不同征收率。 |
|
特定貨物的計(jì)算 |
寄售店代銷寄售物品。 典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。 銷售舊貨(不含舊固定資產(chǎn))。 經(jīng)批準(zhǔn)的免稅商品店零售免稅貨物。 |
(1)不區(qū)分納稅人,一律按4%的稅率簡易征收。 (2)將銷售收入分解為不含稅的銷售額。 (3)應(yīng)納稅額=銷售額×4%。 |
【示例】轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
1.今年5月中旬,某商店(增值稅小規(guī)模納稅人)購進(jìn)童裝150套,“六一”兒童節(jié)之前以每套98元的含稅價格全部零售出去。該商店當(dāng)月銷售這批童裝應(yīng)納增值稅為( )。/1999年CPA試題
A.565.38元 B.588元
C.832.08元 D.882元
【答案】A【解析】小規(guī)模商業(yè)企業(yè)適用4%的征收率,故應(yīng)納增值稅=(150×98)/(1+4%) ×4%=565.38(元)
2.某商店(小規(guī)模納稅人)2002年2月采取“以舊換新”方式銷售彩電,開出普通發(fā)票38張,收到貨款80000元,并注明已扣除舊貨折價30000元,則該商店當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為( )。
A.4230.77元 B.6226.42元
C. 3076.92元 D.4528.30元
【答案】A【解析】增值稅法中規(guī)定,納稅人以舊換新不允許扣除舊貨物的價款。故應(yīng)納的增值稅= (80000+30000)÷(1+4%)×4%=4230.77(元)
3.某商業(yè)零售企業(yè)為增值小規(guī)模納稅人,2004年12月購進(jìn)貨物(商品)取得普通發(fā)票,共計(jì)支付金額12000元;經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購進(jìn)稅控收款機(jī),一臺取得普通發(fā)票,支付金額5850元;本月內(nèi)銷售貨物取得零售收入共計(jì)158080元。該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅為( )。/2005年CPA試題
A.5230元 B.6080元 C.8098元 D.8948元
【答案】 A【解析】根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人購置稅款收款機(jī),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后,可以憑購進(jìn)稅款收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票,按照發(fā)票是注明的增值稅稅額,抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅?;蛘甙凑召忂M(jìn)稅款收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價款,按照下列公式計(jì)算可抵免稅額:可抵免稅額=價款÷(1+17%)×17%。故該小規(guī)模納稅人12月份應(yīng)納增值稅=158080÷(1+4%) ×4%-5850÷(1+17%) ×17%=6080-850=5230(元)。
4.去年3月,甲自來水公司銷售自來水取得收入18萬元,購進(jìn)乙水廠(獨(dú)立核算)的自來水取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅款8萬元。該月甲公司應(yīng)納增值稅為0?69萬元。( )
【答案】 ×【解析】自2002年6月1日起,對自來水公司銷售自來水按6%的征收率征收增值稅的同時,對其購進(jìn)獨(dú)立核算水廠的自來水取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅款(按6%征收率開具)予以抵扣。
5.某寄售商店(一般納稅人)代銷寄售物品時,應(yīng)按照購進(jìn)抵扣法計(jì)算繳納增值稅。( )
【答案】 ×【解析】對一些特定貨物銷售行為,無論其從事者是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,一律按簡易辦法,即按小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。自1998年8月1日起,下列特定貨物銷售行為的征收率由6%調(diào)低至4%:(1)寄售商店代銷寄售物品;(2)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品;(3)經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售免稅貨物。
環(huán)球網(wǎng)校2010年注冊會計(jì)師考試網(wǎng)上輔導(dǎo)招生簡章
最新資訊
- 考后復(fù)盤:2024年注冊會計(jì)師各科考情分析匯總2024-08-29
- 2024年注冊會計(jì)師財管考前考點(diǎn)突擊:第十九章業(yè)績評價2024-08-20
- 考前專項(xiàng)練習(xí)!2024年cpa財務(wù)成本管理易考點(diǎn):第十八章責(zé)任會計(jì)2024-08-19
- 2024年注會財務(wù)成本管理知識點(diǎn)總結(jié)和真題練習(xí):第十七章全面預(yù)算2024-08-18
- 2024年注會財務(wù)成本管理重點(diǎn)章節(jié):第十六章短期經(jīng)營決策2024-08-17
- 2024年注會戰(zhàn)略易考點(diǎn)及考前專項(xiàng)練習(xí):第八章企業(yè)面對的主要風(fēng)險與應(yīng)對2024-08-16
- 專項(xiàng)練習(xí)!2024年注會財務(wù)管理高頻考點(diǎn):第十五章本量利分析2024-08-16
- 考前提分!2024年cpa戰(zhàn)略考試易考點(diǎn):第七章風(fēng)險管理的流程、體系與方法2024-08-15
- 考前回顧!2024年注會財務(wù)管理重點(diǎn)及真題練習(xí):第十四章作業(yè)成本法2024-08-15
- 2024年注冊會計(jì)師財管考前重點(diǎn)回顧:第十三章標(biāo)準(zhǔn)成本法2024-08-15