2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：第四章(14)

　　(三)考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受新業(yè)務(wù)前，還必須評(píng)價(jià)自身的執(zhí)業(yè)能力，不得承接不能勝任和無(wú)法完成的業(yè)務(wù)。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)，以評(píng)價(jià)新業(yè)務(wù)的特定要求和所有相關(guān)級(jí)別的現(xiàn)有人員的基本情況：

　　1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對(duì)象;

　　2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員是否具有執(zhí)行類(lèi)似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，或是否具備有效獲取必要技能和知識(shí)的能力;

　　3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力的人員;

　　4.在需要時(shí)，是否能夠得到老師的幫助;

　　5.如果需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是否具備(或者能夠聘請(qǐng)到)符合標(biāo)準(zhǔn)和資格要求的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員;

　　6.會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否能夠在提交報(bào)告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù)。

　　如果決定接受或保持客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)與客戶(hù)就相關(guān)問(wèn)題達(dá)成一致理解，并形成書(shū)面業(yè)務(wù)約定書(shū)，將對(duì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生誤解的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

　　(四)考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范

　　在確定是否接受新業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)考慮接受該業(yè)務(wù)是否會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)實(shí)或潛在的利益沖突。

　　如果識(shí)別出潛在的利益沖突，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮接受該業(yè)務(wù)是否適當(dāng)。

　　(五)考慮其他事項(xiàng)的影響

　　1.考慮本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)的影響。

　　必要時(shí)，可以考慮終止該客戶(hù)關(guān)系。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　2.考慮接受業(yè)務(wù)后獲知重要信息的影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受業(yè)務(wù)后可能獲知了某項(xiàng)信息，而該信息若在接受業(yè)務(wù)前獲知，可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕該項(xiàng)業(yè)務(wù)。在這種情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，制定相應(yīng)的政策和程序。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)這種情況制定的政策和程序，應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

　　(1)適用于該業(yè)務(wù)環(huán)境的法律責(zé)任，包括是否要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所向委托人報(bào)告或在某些情況下向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告;

　　(2)解除該項(xiàng)業(yè)務(wù)約定，或同時(shí)解除該項(xiàng)業(yè)務(wù)約定及其客戶(hù)關(guān)系的可能性。

　　3.解除業(yè)務(wù)約定或客戶(hù)關(guān)系時(shí)的考慮。會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)解除業(yè)務(wù)約定或同時(shí)解除業(yè)務(wù)約定及其客戶(hù)關(guān)系制定的政策和程序應(yīng)當(dāng)包括下列要求：

　　(1)與客戶(hù)適當(dāng)級(jí)別的管理層和治理層討論會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)事實(shí)和情況可能采取的適當(dāng)行動(dòng);

　　(2)如果確定解除業(yè)務(wù)約定或同時(shí)解除業(yè)務(wù)約定及其客戶(hù)關(guān)系是適當(dāng)?shù)?，?huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就解除的情況及原因，與客戶(hù)適當(dāng)級(jí)別的管理層和治理層討論;

　　(3)考慮是否存在法律法規(guī)的規(guī)定，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保持現(xiàn)有的客戶(hù)關(guān)系，或向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告解除的情況及原因;

　　(4)記錄重大事項(xiàng)及其咨詢(xún)情況、咨詢(xún)結(jié)論和得出結(jié)論的依據(jù)。

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