注會《稅法》一般納稅人認定與管理復習

　　一般納稅人的認定與管理：申請認定一般納稅人的條件是：(1)年應征增值稅銷售額小規(guī)模納稅人標準;(2)財務核算健全而準確。

　　【示例】

　　1.按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列單位或個人可以認定為增值稅一般納稅人的有( )。

　　A.某電子配件廠年銷售額80萬元，財務核算健全，其總公司年銷售額為780萬元

　　B.某人批發(fā)果品，年銷售額為200萬元

　　C.年銷售額為110萬元，財務核算健全的鍋爐修配廠

　　D.只生產并銷售避孕藥品，年利潤額120萬元的藥廠

　　【答案】AC

　　2.關于增值稅一般納稅人的認定，下列說法正確的是( )。

　　A.某納稅人實行總分支機構統(tǒng)一核算，總機構年銷售額1600萬元，為一般納稅人，分支機構年銷售額28萬元，為此，分支機構可以申請認定為一般納稅人

　　B.某個體戶年銷售建筑材料200萬元，可以向稅務局申請認定為一般納稅人

　　C.某個人銷售舊汽車3輛，年銷售額180萬元，可以向稅務局申請認定為一般納稅人

　　D.從事成品油銷售的加油站，無論其年應稅銷售額是否超過180萬元，一律按增值稅一般納稅人征稅

　　【答案】ABD

　　3.某增值稅一般納稅人總分支機構不在同一個市，總機構已申請辦理了一般納稅人認定手續(xù)，其分支機構稅務處理正確的是( )。

　　A.在總機構所在地申請辦理一般納稅人認定手續(xù)

　　B.不必申請，自動被視為一般納稅人

　　C.在臨時銷售地申請辦理一般納稅人認定手續(xù)

　　D.在分支機構所在地申請辦理一般納稅人認定手續(xù)

　　【答案】D【解析】―般納稅人總分支機構不在同一縣(市)的，應分別向其機構所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。

　　4. 下列關于增值稅納稅義務人的表述中，正確的是( )。

　　A.企業(yè)租賃或承包給他人經營的，以承租人或承包人為納稅人

　　B.進口貨物的收貨人或辦理報關手續(xù)的單位和個人，為進口貨物增值稅的納稅人

　　C.境外的單位或個人在境內銷售應稅勞務而在境內未設立經營機構的，以其代理人或購買者為扣繳義務人

　　D.納稅人總分支機構實行統(tǒng)一核算的，其分支機構不得申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。

　　【答案】ABC【解析】納稅人總分支機構實行統(tǒng)一核算，其總機構年應稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標準，但分支機構是商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年應稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標準的，其分支機構可申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。故選項D錯誤。

　　5.總分支機構不在同一縣(市)的增值稅納稅人，經批準，可由總機構向其所在地主管稅務機關統(tǒng)一辦理一般納稅人認定手續(xù)。(　)/2002年CPA試題

　　【答案】×【解析】一般納稅人總分支機構不在同一縣(市)的，應分別向其機構所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。

　　6.非企業(yè)性單位如果經常發(fā)生增值稅應稅行為，并且符合一般納稅人條件的，可以由稅務機關認定為增值稅一般納稅人。 ( )

　　【答案】√

　　【解析】絕對不能認定為一般納稅人的包括：個體經營者以外的其他個人;銷售免稅貨物的企業(yè);不經常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè)。

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