09年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法二章二節(jié)知識(shí)精講二

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》第二章 增值稅法屬一類重點(diǎn)章，在歷年試題中不僅考核的題型全面，而且分值比例較大(見(jiàn)下附表)?？键c(diǎn)有：(1)征稅范圍(結(jié)合營(yíng)業(yè)稅和免稅規(guī)定);(2)納稅人的分類;(3)計(jì)稅依據(jù)的確定;(4)增值稅的計(jì);(4)出口退(免)稅的政策及計(jì);(5)征收管理的主要要求。環(huán)球網(wǎng)校為了幫助廣大學(xué)員更好的準(zhǔn)備2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，為您提供整理本章的考試復(fù)習(xí)資料，并祝考試順利!

　　第二節(jié) 兩類納稅人的認(rèn)定與管理

　　三.新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認(rèn)定管理

　　(二)對(duì)新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人資格認(rèn)定的審批管理

　　對(duì)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的新辦商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、程序?qū)ι暾?qǐng)資料進(jìn)行審核。要與有關(guān)人員進(jìn)行約談并且派專人(兩人以上)實(shí)地查驗(yàn)。未經(jīng)實(shí)地查驗(yàn)或查驗(yàn)情況與申請(qǐng)資料不符的，不得認(rèn)定為一般納稅人。對(duì)于約談的內(nèi)容，要做好記錄，并有參與約談的人員簽字。

　　(三)輔導(dǎo)期的一般納稅人管理

　　一般納稅人納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于6個(gè)月。需掌握在輔導(dǎo)期內(nèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按何種辦法對(duì)其進(jìn)行增值稅征收管理。

　　【示例】

　　下列關(guān)于輔導(dǎo)期的一般納稅人管理的說(shuō)法中，正確的是( )。

　　A.在輔導(dǎo)期內(nèi)，商貿(mào)企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)和廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票要在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可予以抵扣

　　B.一般納稅人納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于6個(gè)月

　　C.商貿(mào)零售企業(yè)和大中型商貿(mào)企業(yè)，每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過(guò)30份

　　D.企業(yè)按次領(lǐng)購(gòu)數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營(yíng)需要的，可以再次領(lǐng)購(gòu)

　　【答案】ABD【解析】商貿(mào)零售企業(yè)和大中型商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況對(duì)其限量限額發(fā)售專用發(fā)票，其增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)最高開(kāi)票限額由相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照現(xiàn)行規(guī)定審批。專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)也實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況確定每次的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過(guò)25份。故C項(xiàng)錯(cuò)誤。