09年注會(huì)《審計(jì)》第五章學(xué)習(xí)輔導(dǎo)(1)

　　第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任概述

　　一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的表現(xiàn)形式

　　(一)訴訟爆炸

　　(二)保險(xiǎn)危機(jī)(賠償傾向)

　　二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因

　　法律責(zé)任的出現(xiàn)，經(jīng)常是因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)時(shí)沒(méi)有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并因此導(dǎo)致了對(duì)其他人權(quán)利的損害。在執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎方面出現(xiàn)問(wèn)題就構(gòu)成了過(guò)失。應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，指的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備足夠的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)。

　　習(xí)慣法，在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能要對(duì)客戶以外的其他人承擔(dān)責(zé)任，如對(duì)“已預(yù)見”將依賴財(cái)務(wù)報(bào)表的有限第三者承擔(dān)責(zé)任。在極少的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能還承擔(dān)刑事責(zé)任。

　　從目前看，注冊(cè)會(huì)計(jì)師涉及法律訴訟的數(shù)量和金額都呈上升趨勢(shì)，除了法律因素外，還有以下原因：

　　1.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任日趨了解。

　　2.政府監(jiān)管部門保護(hù)投資者的意識(shí)日益加強(qiáng)，監(jiān)管措施日益完善，處罰力度日益增大。

　　3.由于審計(jì)環(huán)境發(fā)生很大變化，企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，業(yè)務(wù)全球化以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的錯(cuò)綜復(fù)雜性，使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)更加復(fù)雜，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)變大。

　　4.“深口袋”理論的盛行。社會(huì)日益贊同受害的一方向有能力提供賠償?shù)囊环教崞鹪V訟，而不論錯(cuò)在哪一方。(劫富濟(jì)貧)

　　5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師敗訴的案例日益增多。民事法庭在審理起訴會(huì)計(jì)師事務(wù)所的案件中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所敗訴的案例日益增多。這便促使律師以或有收費(fèi)為基礎(chǔ)提供法律服務(wù)，無(wú)論是否有道理，都將會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為起訴的對(duì)象。

　　6.許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所寧愿在庭外和解法律問(wèn)題，以避免高昂的法律費(fèi)用和公開的負(fù)面影響，而不愿通過(guò)司法程序來(lái)解決這些問(wèn)題。

　　7.法庭在理解專業(yè)性事項(xiàng)方面存在困難。

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