09年注會(huì)《審計(jì)》第七章沖刺學(xué)習(xí)輔導(dǎo)(16)

更新時(shí)間：2009-10-19 15:27:29 來(lái)源：|0

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　　五、審計(jì)工作底稿的歸檔

　　(一)審計(jì)工作底稿歸檔工作的性質(zhì)

　　在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案是一項(xiàng)事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論。

　　如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿做出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以做出變動(dòng)，主要包括：

　　1.刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿;

　　2.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類(lèi)、整理和交叉索引;

　　3.對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可;

　　4.記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)。

　　審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、對(duì)不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。

　　歸整審計(jì)檔案時(shí)，有些會(huì)計(jì)師事務(wù)所將審計(jì)檔案分為永久性檔案和當(dāng)期檔案。這一分類(lèi)主要是基于具體實(shí)務(wù)中對(duì)審計(jì)檔案使用的時(shí)間。

類(lèi)　別	特　征	內(nèi)　容
永久性檔案	內(nèi)容穩(wěn)定（變動(dòng)較少）、重要的、有長(zhǎng)期使用價(jià)值（對(duì)以后審計(jì)工作具有重大影響和直接作用）等	如營(yíng)業(yè)執(zhí)照、企業(yè)章程、重要合同及法律性文件、重要資產(chǎn)的權(quán)證等
當(dāng)期檔案	內(nèi)容每年變動(dòng)、僅供本次審計(jì)使用或下次審計(jì)參考等	如審計(jì)計(jì)劃、控制測(cè)試工作底稿、實(shí)質(zhì)性程序工作底稿