09年注會(huì)《會(huì)計(jì)》考前沖刺輔導(dǎo)：金融資產(chǎn)(6)

更新時(shí)間：2009-10-19 15:27:29 來(lái)源：|0

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　　(三)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)

　　1.公允價(jià)值上升

　　借：可供出售金融資產(chǎn)―公允價(jià)值變動(dòng)

　　貸：資本公積―其他資本公積

　　2.公允價(jià)值下降

　　借：資本公積―其他資本公積

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)―公允價(jià)值變動(dòng)

　　(四)資產(chǎn)負(fù)債表日減值

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：資本公積―其他資本公積(從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失金額)

　　可供出售金融資產(chǎn)―公允價(jià)值變動(dòng)

　　(五)減值損失轉(zhuǎn)回

　　1.若可供出售金融資產(chǎn)為債務(wù)工具

　　借：可供出售金融資產(chǎn)―公允價(jià)值變動(dòng)

　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　2. 若可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資

　　借：可供出售金融資產(chǎn)―公允價(jià)值變動(dòng)

　　貸：資本公積――其他資本公積

　　(六)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)

　　借：可供出售金融資產(chǎn)(重分類日按其公允價(jià)值)

　　貸：持有至到期投資

　　資本公積――其他資本公積(差額，也可能在借方)

　　(七)出售可供出售金融資產(chǎn)

　　借：銀行存款等

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)

　　投資收益(差額，也可能在借方)

　　借：資本公積―其他資本公積(從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值計(jì)變動(dòng)額，也可能在借方)

　　貸：投資收益

　　【例題8】A公司于2008年1月5日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司發(fā)行在外的股票20萬(wàn)股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款5元;2008年12月31日，該股票公允價(jià)值為110萬(wàn)元;2009年4月20日，A公司將上述股票對(duì)外出售，收到款項(xiàng)115萬(wàn)元存入銀行。